跨境通: 和信會計師事務所對《關于對跨境通寶電子商務股份有限公司2022年年報的問詢函》的回復 天天微動態

??????????和信會計師事務所（特殊普通合伙）

???????關于對《關于對跨境通寶電子商務股份有限公司

深圳證券交易所上市公司管理一部：

【資料圖】

??貴部向跨境通寶電子商務股份有限公司（以下簡稱“跨境通”或“公司”）下發的問詢

函《公司部年報問詢函【2023】第?214?號?》已經收悉，和信會計師事務所（特殊普通合伙）

（以下簡稱“我們”或“會計師”）對問詢函所提及的需會計師說明或發表意見的問題進行

了審慎核查，現答復如下：

??問題一、2022?年，你公司營業收入?72.54?億元，同比下降?17.73%；歸屬于上市公司股

東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）1,784.23?萬元，同比下降?97.35%；非經常性損益金額

利潤”）-6,979.42?萬元，同比增長?96.91%；經營活動產生的現金流量凈額-1.04?億元，同

比增長?62.28%。2019?年至?2022?年，你公司連續四年歸屬于上市公司股東的扣除非經常性

損益的凈利潤均為負值。請你公司：

是否觸及本所《股票上市規則（2023?年修訂）》第?9.8.1?條第（七）項規定的其他風險警

示情形。

??回復：《深圳證券交易所股票上市規則（2023?年修訂）》（以下簡稱“《股票上市規

則（2023?年修訂）》”）第?9.8.1?條第（七）項規定：公司最近三個會計年度扣除非經常

性損益前后凈利潤孰低者均為負值，且最近一年審計報告顯示公司持續經營能力存在不確定

性。公司自查如下：

??公司?2020?年度、2021?年度、2022?年度扣除非經常性損益后的凈利潤均為負值，2020

年度、2021?年度扣除非經常性損益后的凈利潤均為負值主要原因是子公司深圳市環球易購

電子商務有限公司經營能力持續下降導致，2021?年末環球易購已破產清算出表，相關因素

不具有可持續性，不會對公司經營能力產生持續負面影響。

公司將圍繞以?Zaful?品牌為主的服裝、鞋包、配飾等各項生活場景的業務深挖，不斷深化主

營業務的競爭力。公司正逐步優化調整組織架構，通過提高管理效率，提高資金周轉率等手

段降低管理成本和資金成本，以達到改善公司經營效率，增強公司競爭力的結果。同時把握

行業機會，結合各產品市場競爭優勢，創新思路，在穩固現有市場的基礎上，拓寬銷售渠道，

進一步提高產品銷售額，實現長遠可持續發展。出口業務經營虧損相關趨勢不具有持續性，

不會對持續盈利能力產生負面影響。

??綜上所述，公司不存在《股票上市規則（2023?年修訂）》第?9.8.1?條第（七）項規定

的股票交易應實施其他風險警示的情形。

??年審會計師回復：

??（一）實施的主要審計程序

析其及合理性。

解決方式。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為自公司?2022?年年報期末起的?12

個月內，公司持續經營能力不存在不確定性，不會影響財務報表編制的持續經營基礎。

??問題二、報告期末，你公司貨幣資金?5.26?億元，因抵押、質押或凍結等對使用有限制

的款項總額?1,702.96?萬元。報告期末，你公司流動負債?19.90?億元，占總負債的?78.37%，

其中，其他應付款?14.19?億元。其他應付款中，借款?6.13?億元，往來款及其他?2.93?億元，

帕拓遜股權轉讓款?7,676.52?萬元。報告期內，你公司利息費用?1.10?億元；短期借款、長

期借款期末余額均為?0，一年內到期的非流動負債余額?1,537.16?萬元。

告》稱，債權人以你公司不能清償到期債務并且明顯缺乏清償能力，但仍具備重整價值為

由，向法院申請對你公司進行重整，同時申請進行預重整備案登記。涉及事項為你公司未

能按時償還?818.25?萬元借款。請你公司：

??????????被凍結情形，是否可能觸及《股票上市規則（2023?年修訂）》第?9.8.1?條實施其他風險警

??????????示的情形，以及是否及時履行了相應臨時信息披露義務。

?????????????回復：2022?年末貨幣資金受限情況如下：

序???????????????????????????????????????????????所屬公司???????????????????受限原因

????????????????銀行名稱??????????????銀行賬號

號??????????????????????????????????????????????????????凍結金額（元）

???????????????????????????????????????????????????????????????????????因開展業務

????????????????????????????????????????????????上海優壹???????????????????支付履約保

???????????????????????????????????????????????????????????????????????證金導致

?????合計????????????????????????????????????????????????17,029,583.47

?????????????上述銀行賬戶中，中國建設銀行股份有限公司太原晉陽支行、招商銀行股份有限公司

??????????上海曹家渡支行為基本戶，其中招商銀行股份有限公司上海曹家渡支行因開展業務需要支付

??????????履約保證金，所以賬戶資金存在受限情形，但不影響賬戶的正常使用。因跨境通為集團公司，

??????????母公司主要負責管理，由下屬子公司開展業務，上述凍結賬戶不影響公司正常收付款業務，

??????????不會對公司的生產經營造成重大影響。

?????????????目前公司已被凍結的銀行賬戶?11?個，公司合并報表范圍內主體的銀行賬戶共?81?個，

??????????被凍結賬戶占比?13.58%，涉及被凍結貨幣資金余額合計?17,029,583.47?元，截至?2022?年?12

??????????月?31?日，公司合并報表范圍內貨幣資金余額合計?526,499,069.21?元，已凍結資金占貨幣資

??????????金的比例為?3.23%；公司最近一期經審計的歸屬于上市公司的凈資產為?1,448,390,482.11?元，

??????????已凍結資金占凈資產的比例為?1.18%。被凍結銀行賬戶系公司受深圳環球訴訟連帶影響及業

??????????務保證金導致，同時公司一直在積極處理，不屬于會對公司造成重大影響的情況。

?????????????鑒于上述情況，公司認為不存在主要銀行賬戶被凍結的情形，因此公司不存在《股票

??????????上市規則（2023?年修訂）》第?9.8.1?條實施其他風險警示的情形。

?????????????因公司不存在主要銀行賬戶被凍結的情形，已凍結賬戶的資金不會對公司生產經營造

成重大影響，故公司不需要臨時報告中披露相關信息。

借款用途、借款利率、抵押物情況、借款期限、到期時間等。

回復：其他應付款中借款的具體情況如下：

????????關聯???借款金額??????????????????????????????借款利??????抵押物情

出借方?????????????????????????發生時間????????借款用途???????????????????借款期限??????????到期時間

????????關系???（萬元）???????????????????????????????率????????況

????????非關?????????????????2020.12.31??????????????????????????2022.1.1-2

?周敏??????????20,038.02??????????????????采購貨款????15%?????股權質押?????????????????2023.12.31

????????聯方?????????????????-2022.10.8??????????????????????????022.12.31

????????非關?????????????????2022.2.28-??????????????????????????2022.1.1-2

?龔偉??????????40,000.00??????????????????采購貨款????15%?????周敏擔保?????????????????2023.12.31

????????聯方?????????????????2022.7.22???????????????????????????022.12.31

上海邦匯????????????????????????????????????????????????????應收賬款

????????非關?????????????????2022.12.1-??????????????????????????2022.1.1-2

商業保理???????????98.21????????????????????采購貨款????6%??????質押及周?????????????????2023.12.31

????????聯方?????????????????2022.12.31??????????????????????????022.12.31

有限公司????????????????????????????????????????????????????敏擔保

????????????????????????????????????????????????????????環球易

????????非關?????????????????????????????????????????????????????2020.10.10

?盧建???????????818.25???????2020.10.10???資金周轉???9.00%????購、徐佳?????????????????2020.11.9

????????聯方?????????????????????????????????????????????????????-2020.11.9

????????????????????????????????????????????????????????東擔保

????????????????????????????????????????????????????????太原房產

????????非關?????????????????????????????????????????????????????2021.9.30-

趙振國???????????100.00???????2021.9.30????資金周轉???12.00%???押、楊建?????????????????2022.12.31

????????聯方?????????????????????????????????????????????????????2022.12.31

????????????????????????????????????????????????????????新、通力

????????????????????????????????????????????????????????成擔保

廣東環球

易購（肇????公司

慶）跨境電???下屬????221.14????????2022?年??????代收房租????0%???????無????????無?????????????無

子商務有????公司

限公司

????????非關??????????????????????????????員工代墊

?員工????????????2.16?????????2022?年??????????????0%???????無????????無?????????????無

????????聯方???????????????????????????????款

?合計??????????61,277.78

易對方、關聯關系、發生原因、發生時間、具體金額、付款期限等。

??回復：（1）其他應付款中往來款及其他具體情況如下：

???交易對方????????金額（萬元）?????????????關聯關系??????????發生原因????????????????發生時間????????????付款期限

深圳前海帕拓遜網

?絡技術有限公司

深圳市深國際供應

?鏈管理有限公司

社保機構、公積金??????????345.82??????????非關聯方?????????代扣社保公積金??????????????2022?年??????????代扣次月

????中心

肇慶兆陽裝備技術

??有限公司

自營平臺入駐商家

??（68?家）

???工會部門??????29.62??????非關聯方?????工會經費???????????2022?年???????????2023?年

???????????????????????????????殘保金、周轉金、租賃保?????????????????????租賃到期或

???其他????????142.85?????非關聯方?????????????????2021-2022?年

???????????????????????????????證金等?????????????????????????????2023?年

???PAYPAL????19.86??????非關聯方?????糾紛款????????????2022?年?????????糾紛解除后

???合計???????29,290.63

（2）其他應付款中帕拓遜股權轉讓款具體情況如下：

個受讓方，一葦以航向公司支付第一期股權轉讓款?7,676.52?萬元，一葦以航與公司不存在

關聯關系。

??跨境通于?2021?年?7?月向深圳市龍崗區人民法院提起了訴訟，請求法院判令一葦以航支

付剩余股權轉讓款及承擔相應違約金；一葦以航于?2021?年?12?月向深圳市龍崗區人民法院另

行提起訴訟，請求法院判令解除一葦以航與跨境通于?2021?年?4?月?7?日簽署的《關于深圳前

海帕拓遜網絡技術有限公司之股權轉讓及增資協議》，無須繼續履行《關于深圳前海帕拓遜

網絡技術有限公司之股權轉讓及增資協議》項目和剩余股權轉讓款人民幣?41,359,785?元的

支付義務，返還已經支付的股權轉讓款人民幣?76,765,215?元。深圳市龍崗區人民法院于?2022

年?5?月對兩起案件作出判決，支持了跨境通的全部訴訟請求，駁回了一葦以航的全部訴訟請

求。目前該案件處于二審階段。

??《企業會計準則第?20?號-企業合并》應用指南：同時滿足下列條件的，通常可認為實現

了控制權的轉移：（1）企業合并合同或協議已獲股東大會等通過。（2）企業合并事項需要

經過國家有關主管部門審批的，已獲得批準。（3）參與合并各方己辦理了必要的財產權轉

移手續。（4）合并方或購買方已支付了合并價款的大部分（一般應超過?50％），并且有能

力、有計劃支付剩余款項。（5）合并方或購買方實際上已經控制了被合并方或被購買方的

財務和經營政策，并享有相應的利益承擔相應的風險。

??由于該部分股權轉讓事項處于訴訟階段，存在重大不確定性，不能同時滿足上述?5?個條

件，基于謹慎性原則，公司暫未確認與該部分股權轉讓相應的投資收益，將相應股權的長投

股權投資?60,061,588.09?元轉入其他非流動資產，已收到的股權轉讓款?7,676.52?萬元計入其

他應付款。

償付安排，結合有息負債規模及變動情況說明報告期內利息費用發生額的合理性。

??????回復：公司截止回函日有息負債情況如下：

序號?????????出借方????????????債務類型????金額（萬元）???????利率????????到期日?????????償付安排????是否逾期

???????上海邦匯商業保理??????????????????????????????????????????????????????多筆滾動借

???????有限公司（京東）??????????????????????????????????????????????????????款，單筆借

???????????FUBANG????????????????????????????????????????????????????款到期即還

????????INTERNATIONAL??????????????????????????????????????????????????款

???????FINANCE?GROUP（京

????????????東）

?????????????????????????????????????????????????????????????????????尋求解決債

???????深圳市高新投集團

??????????有限公司

?????????????????????????????????????????????????????????????????????引進戰略投

?????????????????????????????????????????????????????????????????????資人，開拓

???????中國工商銀行股份

?????????????????????????????????????????????????????????????????????多種融資渠

?????????????????????????????????????????????????????????????????????道，解決歷

????????????支行

?????????????????????????????????????????????????????????????????????史債務問

???????中國銀行股份有限

???????公司深圳南頭支行

?????????????????????????????????????????????????????????????????????債權人對公

???????深圳市深國際供應??????????環球子公司業

?????????鏈有限公司???????????務合作欠款

?????????????????????????????????????????????????????????????????????整，公司認

???????深圳市外代國際貨??????????環球子公司業

?????????運有限公司???????????務合作欠款

?????????????????????????????????????????????????????????????????????司現狀而

???????浙江澤翔休閑用品??????????環球子公司業

??????????有限公司???????????務合作欠款

?????????????????????????????????????????????????????????????????????功實施重

?????????????????????????????????????????????????????????????????????整，將有利

?????????????????????????????????????????????????????????????????????于徹底解決

???????深圳市力同芯科技??????????環球子公司業??????????????????????????????????????公司債務問

?????????發展有限公司??????????務合作欠款???????????????????????????????????????題，優化公

?????????????????????????????????????????????????????????????????????司資產負債

??????????????????????????????????????????????????????????????????????結構。

????????????合計????????????????????144,761.67

余額為?8.59?億元，有息負債余額增加?5.64?億元，有息負債增加的主要原因為：2021?年上

海優壹通過上海郵瞬通供應鏈管理有限公司向供應商墊付貨款的方式采購，解決了供應商對

于先款后貨的要求，緩解了上海優壹的資金需求，故而使得上海優壹的對外借款減少。而

款后貨，故而?2022?年較?2021?年的有息負債增加。

元。有息負債余額與利息費用變動不一致的主要原因為：（1）因公司向周敏、上海邦匯商

業保理有限公司（京東）、FUBANG?INTERNATIONAL?FINANCE?GROUP（京東）為多筆滾動借款，

會導致有息負債余額與利息費用變動不一致的情形。（2）2021?年因深圳環球、帕拓遜出表，

公司?2021?年末未合并其有息負債余額，同期合并了深圳環球?1-11?月、帕拓遜?1-4?月的銀行

貸款利息，導致有息負債余額與利息費用變動不一致。綜上，報告期內列支的利息費用發生

額是合理的。

金額、資金用途、逾期時間、逾期原因、償還安排等，并對照《股票上市規則（2023?年修

訂）》第?7.7.7?條的規定說明你公司是否及時履行信息披露義務。

???回復：

???公司逾期債務的具體情況如下：

??序號???????債權人名稱???金額（萬元）???????發生時間??????資金用途????????逾期時間

?????????????????????????????????????????????????????????日

???????深圳市高新投集團有?????????????????????????深圳環球借款用

???????限公司???????????????????????????????于補充流動資金

???????深圳領拓全球物流有?????????????????????????深圳環球欠付的

???????限公司???????????????????????????????物流費

?????????????????????????????????????????跨境通借款用于

?????????????????????????????????????????補充流動資金

???????中國工商銀行股份有?????????????????????????深圳環球借款用???2021?年?4?月?19

???????限公司深圳南山支行?????????????????????????于補充流動資金?????????日

???????中國銀行股份有限公?????????????????????????深圳環球借款用???2021?年?7?月?14

???????司深圳南頭支行???????????????????????????于補充流動資金?????????日

???????上海飛書廣告有限公?????????????????????????深圳環球欠付的???2021?年?12?月?31

???????司?????????????????????????????????廣告費?????????????日

???????深圳市深國際供應鏈?????????????????????????深圳環球欠付的???2021?年?12?月?31

???????有限公司??????????????????????????????物流費?????????????日

???????深圳市外代國際貨運?????????????????????????深圳環球欠付的

???????有限公司??????????????????????????????物流費

??????東莞市靚彩硅膠電子????????????????????????深圳環球欠付的???2021?年?12?月?31

??????科技有限公司???????????????????????????采購款?????????????日

??????浙江澤翔休閑用品有????????????????????????深圳環球欠付的???2021?年?12?月?31

??????限公司??????????????????????????????采購款，????????????日

??????深圳市力同芯科技發????????????????????????深圳環球欠付的???2022?年?12?月?31

??????展有限公司????????????????????????????采購款?????????????日

??????合計??????????52,443.25

??償還安排：公司將積極尋求解決債務的方案，通過引進戰略投資人，開拓多種融資渠道，

解決歷史債務問題。同時因債權人對公司申請重整，公司認為，針對公司現狀而言，如能成

功實施重整，將有利于徹底解決公司債務問題，優化公司資產負債結構。

??上述債務逾期的主要原因為深圳環球經營困難無力償還欠款，后因深圳環球破產連帶公

司訴訟及公司為其提供擔保承擔的相關責任所致。公司在子公司破產、重大訴訟、對外擔保

相關臨時公告中均有披露上述逾期債務對公司的影響。

能力、融資安排等，說明你公司是否具備足夠債務償付能力，是否存在其他債務逾期的風

險，并說明你公司擬采取的防范應對措施。

??回復：

??目前，公司有息負債金額?14.48?億元（其中到期債務?5.24?億元），結合公司?2023?年年

度的資金預算及目前可自由支配貨幣資金需求，在不考慮償付逾期債務的前提下，目前可以

滿足公司日常運營資金需求。

??公司受深圳環球易購破產影響的訴訟、擔保已充分計提預計負債，應承擔的債務總體可

控，不存在其他債務逾期的風險。公司將通過優化經營模式、引進戰略投資人、催收應收款

項、拓展融資渠道、變現部分低效資產等方式籌集資金，盡最大可能償付到期債務；同時因

債權人對公司申請重整，公司認為，針對公司現狀而言，如能成功實施重整，將有利于徹底

解決公司債務問題，優化公司資產負債結構，提升持續經營能力。

??截至目前，已有多家上市公司成功完成重整，均取得了良好的經濟和社會效果。截至目

前，公司尚未收到太原中院對申請人申請公司重整及預重整事項的相關通知或裁定，申請人

的申請是否被法院受理，公司是否進入預重整及重整程序尚存在重大不確定性。

??根據《上市規則》的相關規定，如果人民法院裁定受理對公司的重整申請，深圳證券交

易所將對公司股票交易實施退市風險警示。公司將依法配合人民法院及管理人開展相關重整

工作，并依法履行債務人的法定義務，在平衡保護各方合法權益前提下，積極與各方共同論

證債務化解方案，同時將積極爭取有關方面的支持，實現重整工作順利推進，推動公司早日

回歸健康、可持續發展軌道。若重整失敗，公司將存在被宣告破產的風險。如果公司被宣告

破產，根據《上市規則》的相關規定，公司股票將面臨被終止上市的風險。

??年審會計師回復：

??（一）實施的主要審計程序

情況編制受限資金清單，與企業提供的受限資金情況進行核對，確保受限資金的完整性。

同，檢查借貸方的關聯關系，加計復核借款利息的計算并檢查實際與借款相關的銀行流水。

及市場平均利率相比較。

期限、借款利率等信息。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為公司所述情況屬實，與我們執行

公司?2022?年度財務報表審計過程中了解的相關情況不存在重大差異。

??問題三、報告期內，你公司現金流量表中收到的其他與籌資活動有關的現金中與自然

人周敏發生金額?9.52?億元，與自然人龔煒發生金額?4?億元；支付的其他與籌資活動有關的

現金中，與自然人周敏發生金額?10.45?億元，個人及單位借款?0.28?億元。2018?年，你公司

向周敏等發行股份購買資產并募集配套資金，其中，向周敏發行?49,596,977?股，對應交易

對價?78,760?萬元。請你公司：

金科目核算的具體事項，包括但不限于借款對象、關聯關系、借款期間、借款利率、發生

原因，是否存在非經營性資金占用或違規對外提供財務資助等情形。

??回復：

??（1）收到的其他與籌資活動有關的現金中與自然人周敏發生金額?9.52?億元，與自然人

龔煒發生金額?4?億元具體事項如下：

??借款對象?????關聯關系????????借款期間??????????借款利率???發生原因???????金額(萬元)

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????補充流動

???周敏??????????非關聯方???????2020?年?5?月?12?日-2022?年?10?月?8?日????????15%??????????????????????95,197.57

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????資金

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????補充流動

???龔煒??????????非關聯方???????2022?年?2?月?28?日-2022?年?7?月?22?日????????15%??????????????????????40,000.00

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????資金

???合計???????????-???????????????????????-????????????????????????-???????????-????????????135,197.57

??（2）支付的其他與籌資活動有關的現金中，與自然人周敏發生金額?10.45?億元，個人

及單位借款?0.28?億元具體事項如下：

????????????????????????????????????????????????????????借款

借款對象?????關聯關系????????????借款期間???????????????還款日期?????????????????發生原因??????金額(萬元)

????????????????????????????????????????????????????????利率

?周敏??????非關聯方???????????????????????????????滾動借款????????15%??????歸還借款??????104,473.44

????????????????????-2022?年?10?月?8?日

山西金虎信息???公司原下屬????????2018?年?7?月?6?日?????????????????????????????歸還往來

服務有限公司????公司????????-2022?年?12?月?31?日????????????????????????????????款

?趙振國?????非關聯方????????????????????????????2022?年?11?月????12%??????歸還借款???????900.00

????????????????????-2022?年?12?月?31?日

深圳黛絲麗商???公司原下屬????????2022?年?1?月?1?日?????????????????????????????歸還往來

業有限公司?????公司????????-2022?年?12?月?31?日????????????????????????????????款

?合計????????-????????????????-?????????????????-?????????????-??????????-???107,226.54

億元，當期還款金額約?10.45?億元，截至?2022?年末，公司向周敏借款余額為?2?億元。

款金額?0?元，截至?2022?年末，公司向龔煒借款余額為?4?億元。

??公司上述借款均用于公司正常經營活動，不存在非經營性資金占用或違規對外提供財務

資助等情形。

在其他潛在協議或安排。

??回復：公司向周敏借款主體為上海優壹及其下屬公司，自?2014?年以來，為支持上海優

壹及其下屬公司業務發展及生產經營的正常需要，周敏一直為上海優壹及下屬公司提供借款，

近年來，由于跨境通負面信息過多以及被風險警示，優壹電商也受到影響，銀行等金融機構

貸款受阻，融資較為困難。為保證優壹電商正常經營，滿足資金需求，故向周敏借款金額較

往年有所增加。根據?2021?年的經營情況，優壹電商預測?2022?年運營資金需求總量約?17-20

億元。2022?年初，公司自有資金約?4.89?億元，資金缺口?15?億元左右，所以向周敏借款?9.52

億元，向龔煒借款?4?億元，以滿足優壹電商運營使用。上述借款行為是合理的，不存在公司

前期發行股份購買資產事項其他潛在協議或安排的情形。

???會計師回復：

???（一）實施的主要審計程序

的明細；

并核對相關賬戶的進賬情況。

期限、借款利率等信息。

???（二）核查意見

???基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為公司不存在非經營性資金占用或

違規對外提供財務資助等情形。

???問題四、年報顯示，報告期內，你公司實現債務重組收益?9,325.85?萬元。請你公司結

合債務重組的具體情況，說明你公司確認債務重組收益的合理性。請會計師事務所核查并

發表明確意見。

???回復：2019?年跨境通之子公司深圳環球因業務需要，分別以其子公司肇慶環球、香港

環球與深國際、中國全程建立業務合作。后因香港環球、肇慶環球不能如期支付到期欠款，

環球、香港環球與深國際就償還欠款事宜達成《和解協議》，跨境通以債務人之一的身份對

因肇慶環球、香港環球產生的物流服務欠款及利息等承擔償還責任，并以名下坐落于中國山

西省太原市建設南路?632?號?84?幛?1-15?層之不動產（不動產權證號：晉房權證并字第

證并字第?1000088582?號、晉房權證并字第?1000088697?號、晉房權證并字第?1000088698?號、

晉?房?權?證?并?字?第?1000088701?號?、?晉?房?權?證?并?字?第?1000088702?號?、?晉?房?權?證?并?字?第

證并字第?1000088706?號、晉房權證并字第?1000088707?號、晉房權證并字第?1000088708?號、

晉房權證并字第?1000088709?號）作為抵押物抵押給深國際，并辦理抵押登記手續，用于擔

保肇慶環球、香港環球對深國際的債務。

的房產用于償還肇慶環球、香港環球的債務。2022?年?7?月?25?日，深圳中院在京東網司法拍

賣網絡平臺采取網絡司法拍賣跨境通名下上述位于山西省太原市建設南路?632?號?84?幢?15

套房產。84?幢?1?層不動產經過競價以?854?萬元拍賣成交，其余?14?套房產因無人競價而流拍。

述流拍的?14?套房產以保留價抵債給深國際。2022?年?8?月?10?日，深圳中院作出《執行裁定

書》【（2021）粵?03?執?5178?號之二】，將位于山西省太原市建設南路?632?號?84?幢?2?層不

動產作價?839?萬元、3?層不動產作價?841?萬元、4?層不動產作價?896?萬元、5?層不動產作價

動產作價?909?萬元、13?層不動產作價?910?萬元、14?層不動產作價?911?萬元、15?層不動產作

價?912?萬元全部抵償給深國際所有。上述財產過戶時轉讓雙方應繳交的一切稅、費及其他費

用由雙方依據法律規定各自承擔（應由被執行人跨境通承擔的部分由申請執行人深國際先行

墊付）。深國際墊付的相關費用從上述抵債金額中扣除。

?????根據《企業會計準則第?12?號——債務重組》第十條?以資產清償債務方式進行債務重組

的，債務人應當在相關資產和所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務賬

面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額計入當期損益。應將所清償債務賬面價值與轉讓資產

賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務重組收益”科目。故公司對不動產抵債事項

做了相應的會計處理，確認債務重組損益?9,325.85?萬元。

?????年審會計師回復：

?????（一）我們實施的主要審計程序如下：

?????（1）向管理層了解公司與深國際的債務形成原因以及償付等具體情況。

?????（2）取得深圳中院做出的《執行裁定書》。

?????（3）向公司管理層委托的律師了解深國際“以房抵債”的具體情況。

?????（4）取得公司“以房抵債”確認債務重組收益的計算過程，并復核其會計處理是否正

確。

?????（二）核查意見

?????基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為：報告期內公司“以房抵債”確

認債務重組收益是合理的。

?????問題五、報告期內，你公司前五大供應商采購金額合計?73.87?億元，占年度采購總額

的?96.80%，其中第一大供應商采購金額?52.49?億元，占年度采購總額的?68.77%；前五大客

戶銷售金額合計?50.47?億元，占年度銷售總額的?69.58%，其中第一大客戶銷售金額?26.61

億元，占年度銷售總額的?36.68%。請你公司：

是否對個別供應商或客戶存在重大依賴，與同行業可比公司是否存在差異，主要供應鏈和

銷售渠道是否穩定、持續，報告期內是否存在重大變化。

??回復：公司前五大供應商與銷售客戶均來自進口業務，集中在公司子公司優壹電商版塊。

??優壹電商均采取“業務需求+安全庫存+活動備貨”的動態集中模式進行采購。

??公司第一大供應商?Danone?Nutricia?Online?Distribution?Hong?Kong?Limited（達能

集團），知名跨國食品公司，是世界?500?強知名企業。受嬰幼兒奶粉的供應市場分布情況決

定，達能集團旗下的諾優能、愛他美等系列產品在全球嬰幼兒奶粉類產品市場占有率較高，

享有較高美譽度。優壹電商自成立以來與達能集團已保持了多年的合作關系。優壹電商作為

致力于向國內中高端消費者專供優質奶粉的服務提供商，選擇達能集團作為嬰幼兒奶粉的主

要供應商具有一定的必然性，因此，達能集團系優壹電商的重要品牌供應商。

??優壹電商依托經驗豐富的營銷、運營、客服團隊及規范標準的流程作業體系，獲得了國

際知名品牌商的認可與商業代理授權，優壹電商為達能集團在中國線上交易的唯一代理商，

經過多年的合作，相互均有依賴性。目前公司已拓展其他品類，后續將繼續嘗試開拓更多的

新品牌。

??優壹主要從事電商業務，產品銷售模式主要分為?B2C?線上旗艦店自營直銷與?B2B?多渠道

分銷兩種模式。

??B2C?線上旗艦店自營直銷模式系優壹電商憑借自身優秀的電子商務銷售和綜合服務能

力，通過獲取品牌商授予的產品線上經銷權后，采購品牌產品并通過在相關電商平臺如天貓

商城、天貓國際等開設官方旗艦店的形式直接面向終端消費者銷售的銷售模式。

??優壹電商不斷拓展線上和線下多元化分銷渠道，實現品牌產品與終端消費者接觸面積的

最大化。

??對于線上分銷，根據其客戶屬性的不同，可分為?BBC?模式和?TMD?模式：1）BBC?模式，

即“商家-商家-顧客”的業務模式，通過向京東、唯品會等電商自營平臺進行銷售，并通過

上述平臺的自營商城完成產品對終端消費者的銷售；2）TMD?模式，即為?Tmall?Distributor，

主要通過向天貓供銷平臺上的次級線上分銷商進行銷售，以此完成分銷業務。優壹電商通過

向包括京東、唯品會等知名電商分銷平臺進行銷售或直接向天貓供銷平臺上的注冊分銷商進

行分銷，獲得上述國內主流線上分銷平臺的流量優勢，實現產品的快速銷售，增加產品與終

端消費者的接觸面積。

??對于線下分銷，優壹電商向包括孩子王、愛嬰島等國內大型綜合零售商店、綜合商超等

以及社區終端店鋪的實體店進行分銷，通過線下實體零售終端對區域范圍內的客戶進行捕捉，

并以線上銷售所積累的產品口碑反哺線下的產品零售市場，實現線上、線下的銷售聯動，從

而推動產品多渠道的有效銷售。

??目前，國內電商銷售平臺第一梯隊主要為阿里和京東。優壹電商作為京東、天貓的主要

入駐商家及供貨商，與其保持長期合作關系，同時亦與其他電商平臺進行深度合作，如唯品

會、抖音等。

??受平臺知名度及市場占有率的影響，阿里和京東的銷售占比較大，其已逐漸成為一個平

臺，而不是簡單的客戶。公司不存在過度依賴單一客戶的情形。

??同行業采購、銷售情況：

????????????前五名供應商合計采購金額占年度????前五名客戶合計銷售金額占年度銷

???公司名稱

?????????????????采購總額比例?????????????售總額比例

???跨境通?????????????96.80%?????????????69.58%

???壹網壹創????????????58.98%?????????????31.27%

???麗人麗妝????????????80.45%?????????????4.68%

???若羽臣?????????????70.99%?????????????26.95%

??因同行業各公司的業務規模、商品屬性、采購與銷售模式不同，所以相關數據存在一定

差異。

??優壹電商十年來，主要供應商和銷售渠道均未發生變化，一直保持著良好的合作關系，

報告期內不存在重大變化。

預付/預收賬款金額、相關供應商/客戶與你公司控股股東、實際控制人及董監高等是否存

在關聯關系或其他可能導致利益傾斜的情形，前五大供應商、客戶變動原因及合理性。

??回復：（一）前五大供應商、客戶情況

??（1）前五大供應商情況

???????序?????????????????????????????????????????應付賬款期末??????預付賬款期末

年份??????????供應商名稱???????????采購額（萬元）???????采購內容

???????號?????????????????????????????????????????金額（萬元）??????金額（萬元）

???????????上海郵瞬通供應鏈

????????????管理有限公司

???????????科醫國際貿易（上

?年?????????Zuellig?Pharma

??????????????Limited

??????????????MADHOUSE

????????????CO.LIMITED

?????????????合計??????????????738,736.97????-??????4,453.69???17,667.32

???????????上海郵瞬通供應鏈

????????????管理有限公司

???????????GNC?HONG?KONG

?年?????????東莞市力桑電子有

??????????????限公司

???????????深圳市康博佳電子

????????????科技有限公司

?????????????合計??????????????613,585.55????-??????9,156.59???1,231.25

???????????上海郵瞬通供應鏈

????????????管理有限公司

?年?????????中國全程物流有限

????????????????公司

?????????????合計??????????????689,210.37????-?????58,691.92?????99.14

?????（2）前五大客戶情況

???????序?????????????????????????????????????????應收賬款期末??????預收賬款期末

年份???????????客戶名稱???????????銷售額（萬元）???????銷售內容

???????號?????????????????????????????????????????金額（萬元）??????金額（萬元）

??????????????JD.?COM

?年??????????Alibaba.com

????????????E-Commerce

????????????Private?Ltd.

???????????孩子王兒童用品

????????????股份有限公司

????????????Walmart?Hong

???????????????Limited

???????????????Vipshop

???????????Holdings?Limited

??????????????合計??????????????504,741.19???-????46,196.08???5,226.00

???????????????JD.COM

???????????????LIMITED

?????????????Alibaba.com

??????????????Singapore

?年??????????Private?Ltd.

???????????孩子王兒童用品

????????????股份有限公司

???????????????Vipshop

???????????Holdings?Limited

??????????????合計??????????????601,177.83???-????26,650.76??????-

???????????????JD.?COM

???????????????LIMITED

?????????????Alibaba.com

??????????????Singapore

?年??????????Private?Ltd.

?????????????????ADA

???????????G)?CO.,LIMITED

???????????孩子王兒童用品

????????????股份有限公司

??????????????合計??????????????920,898.65???-????43,298.95??????-

?????經查詢上述供應商、客戶工商信息，相關供應商、客戶與公司控股股東、實際控制人及

董監高不存在關聯關系，不存在其他可能導致利益傾斜的情形。

??（二）前五大供應商、客戶變動原因及合理性

售下滑嚴重，業務版塊主要集中在優壹、帕拓遜所致；2022?年對比?2021?年變化較大的主要

原因是由于合并范圍的變動，業務模塊主要集中在上海優壹、深圳颯芙，所以前五大供應商、

客戶排名有所變動。

??綜上，公司認為前五大供應商、客戶的變動具備合理性。

??年審會計師回復：

??（一）我們實施的主要審計程序如下：

??（1）了解和評價公司與銷售、采購相關的關鍵內部控制的設計有效性，測試了關鍵控

制流程運行的有效性。

??（2）了解公司的采購、銷售模式及與同行業公司業務模式的差異情況。

??（3）針對采購、銷售金額較大的供應商、客戶，通過工商查詢等方式進行背景調查核

實是否存在關聯方關系。

??（4）檢查相關采購、銷售合同及其結算條款，結合行業政策、市場慣例，核實是否具

有真實交易背景和商業實質，檢查是否存在非經營性資金占用的情形。

??（5）選取樣本進行函證。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為公司所述情況屬實，與我們執行

公司?2022?年度財務報表審計過程中了解的公司實際經營相關情況一致。

??問題六、報告期內，你公司銷售費用?4.58?億元，同比下降?61.37%；管理費用?1.69?億

元，同比下降?49.71%；而營業收入?72.54?億元，同比下降?17.73%。請你公司結合員工數量、

薪酬水平及費用構成項目的變動情況等因素，說明報告期銷售費用、管理費用大幅下降的

原因及合理性，以及與營業收入變動幅度差異較大的原因。請會計師事務所核查并發表明

確意見。

??回復：2022?年公司期間費用與上年同期相比情況如下：

???????????????????????????????????????????????????????????單位：元

????????項目?????????2022?年?????????????2021?年???????????同比增減

???????銷售費用????????457,501,824.62???1,184,294,256.82????-61.37%

????????管理費用??????????168,587,527.17????????335,254,330.18????????-49.71%

????公司?2022?年實現營業收入?72.54?億元，與?2021?年相比下降?17.73%。由于受環球易購

破產清算及出售帕拓遜事項影響，2022?年合并報表范圍發生較大變化。2021?年公司對環球

易購?1-11?月份和帕拓遜?1-4?月份數據進行合并計算，其中環球易購營業收入?4.13?億元、銷

售費用?1.85?億元、管理費用?1.13?億元、財務費用?1.26?億元，研發費用為?0?億元；帕拓遜

營業收入?16.59?億元，銷售費用?4.93?億元，管理費用?0.32?億元。

????剔除以上因素，相關費用同比增減變動情況如下：

?????????????????????????????????????????????????????????????????????單位：元

??????????項目????????????2022?年???????????????2021?年??????????????同比增減

?????????銷售費用??????????457,501,824.62???????505,867,453.22?????????-9.56%

?????????管理費用??????????168,587,527.17???????190,128,418.52????????-11.33%

????銷售費用下降的主要原因是公司下屬公司颯騰為了降本增效，對成本費用進行控制，減

少對平臺的推廣費用所致；管理費用下降的主要原因是公司?2021?年出售帕拓遜支付的中介

費用較高，2022?年無相關費用產生導致，同時，為提高經營管理水平，公司對管理費用進

行優化。

????（1）分項目列示

?????????????????????????????????????????????????????????????????????單位：元

????????銷售費用項目???????????????2022?年???????????????2021?年???????????變動比例

職工薪酬???????????????????????204,156,893.18???????294,959,880.31????????-30.78%

倉儲費、物流費、運雜費、輔料、打包

費

廣告、業務宣傳、促銷費????????????????132,905,555.74???????335,059,099.32????????-60.33%

房租???????????????????????????4,179,214.98????????11,988,028.11????????-65.14%

平臺使用費、網站維護費及傭金等?????????????58,748,321.97???????388,689,777.64????????-84.89%

其他??????????????????????????27,237,045.92????????41,473,051.29????????-34.33%

合計?????????????????????????457,501,824.62?????1,184,294,256.82????????-61.37%

????????管理費用項目???????????????2022?年???????????????2021?年???????????變動比例

職工薪酬????????????????????????69,335,917.69???????143,695,716.16????????-51.75%

會議費、差旅費、招待費??????????????????7,642,140.99?????????5,936,399.84??????????28.73%

辦公費??????????????????????????8,146,217.20?????????9,571,743.63????????-14.89%

折舊費、無形資產攤銷??????????????????33,978,442.64????????80,404,425.05????????-57.74%

水電暖及日常維修費????????????????????3,550,224.12?????????6,777,950.56????????-47.62%

律師費、審計費等中介費?????????????????24,013,039.01????????58,492,860.08????????-58.95%

租賃費????????????????????????????755,144.49?????11,390,520.09???????-93.37%

其他??????????????????????????21,166,401.03?????18,984,714.77????????11.49%

合計?????????????????????????168,587,527.17????335,254,330.18???????-49.71%

????（2）剔除合并范圍影響后分項目列示

?????????????????????????????????????????????????????????????????單位：元

????????銷售費用項目???????????????2022?年???????????2021?年??????????變動比例

職工薪酬???????????????????????204,156,893.18???185,421,259.04?????10.10%

倉儲費、物流費、運雜費、輔料、打包

費

廣告、業務宣傳、促銷費????????????????132,905,555.74???185,275,929.23????-28.00%

房租???????????????????????????4,179,214.98????8,909,330.37?????-53.00%

平臺使用費、網站維護費及傭金等?????????????58,748,321.97???64,269,703.62??????-9.00%

其他??????????????????????????27,237,045.92???16,525,516.49??????65.00%

合計?????????????????????????457,501,824.62???505,867,453.22?????-9.56%

????????管理費用項目???????????????2022?年???????????2021?年??????????變動比例

職工薪酬????????????????????????69,335,917.69???68,979,529.41???????0.52%

會議費、差旅費、招待費??????????????????7,642,140.99????4,832,527.38??????58.14%

辦公費??????????????????????????8,146,217.20????4,245,833.46??????91.86%

折舊費、無形資產攤銷??????????????????33,978,442.64???39,424,216.21?????-13.81%

水電暖及日常維修費????????????????????3,550,224.12????4,344,894.91?????-18.29%

律師費、審計費等中介費?????????????????24,013,039.01???55,671,635.48?????-56.87%

租賃費????????????????????????????755,144.49??????911,849.14?????-17.19%

其他??????????????????????????21,166,401.03???11,717,932.53??????80.63%

合計?????????????????????????168,587,527.17???190,128,418.52????-11.33%

????截止?2022?年度末在職員工數量為?1014?人，?2021?年末在職員工數量為?1099?人，同比

降低?7.73%；2022?年度人均薪酬?269,716.78?元，2021?年人均薪酬?231,483.88?元，同比提

升?16.52%，主要原因為人員優化發放的離職補償，除此原因外，薪酬和?2021?年基本持平；

營業收入規模的收縮，導致公司費用也有所下降，其中銷售費用-房租同比降低?53%，主要

原因是深圳颯芙退租部分辦公場所所致；銷售費用-倉儲費、物流費、運雜費、輔料、打包

費同比降低?33%，銷售費用-廣告、業務宣傳、促銷費降低?28%，主要原因是由于公司下屬公

司颯騰為了降本增效，對成本費用進行控制的結果；管理費用-律師費、審計費等中介費同

比降低?56.87%，主要原因是公司?2021?年出售帕拓遜支付的中介費用較高，2022?年無相關費

用費用產生導致。

????綜上，剔除合并口徑因素，相關費用增減變動比例差異較小，銷售費用、管理費用下降

以及與營業收入變動幅度差異較大原因具有合理性。

???年審會計師回復：

???（一）實施的主要審計程序

???（1）獲取銷售費用、管理費用明細表，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數及明

細賬合計數核對是否相符。

???（2）計算分析銷售費用、管理費用中各項目發生額及占費用總額的比率，將本期、上

期銷售費用、管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性。

???（3）比較本期各月份銷售費用、管理費用，對有重大波動和異常情況的項目分析其變

動合理性。

???（4）對本期發生的銷售費用、管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑

證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。

???（5）針對資產負債表日前后記錄的銷售費用、管理費用執行截止測試程序。

???（二）核查意見

???基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為：銷售費用、管理費用下降以及

與營業收入變動幅度差異較大原因具有合理性。

???問題七、報告期末，你公司預付款項?1.9?億元，同比增長?518.16%。其中，期末余額第

一名的客戶預付款?1.77?億元，占預付款項賬面價值的?92.84%。請你公司補充說明期末余額

第一名的預付款具體情況，包括但不限于交易對方、關聯關系、交易事項、發生原因、發

生時間等，并結合本期采購模式、結算政策及供應商結構變化情況等，說明報告期預付款

項余額同比大幅增長的原因及合理性，是否存在資金占用或對外提供財務資助等情形。請

會計師事務所核查并發表明確意見。

???回復：

???期末余額第一名的預付款具體情況：

????????????????預付賬款期末??????占預付款項賬

???交易對方???????????????????????????????關聯關系???交易事項???發生原因????發生時間

????????????????余額（萬元）???????面價值

Danone?S.A.（達???????????????????????????????????????根據合同約

???能集團）?????????????????????????????????????????????定預付貨款

???（1）采購模式

???對達能的采購模式為?OIB?模式（Off?icial?Imported?Brands?縮寫，即品牌官方進口），OIB

模式下的商品采購方式為優壹電商向品牌產品供應商采購商品后，由供應商完成報關等程序

后直接發貨至優壹電商或其指定的倉庫；

???（2）結算政策

???優壹電商在?OIB?采購業務中，與達能集團合作的結算模式是先款后貨，同時，優壹電商

在年末根據市場情況，安排年底的備貨和貨款支付。

???（3）供應商結構變化

?年份??????序號??????????供應商名稱??????????????交易金額（萬元）????????采購內容

????????????????????合計?????????????????????738,736.97????-

?????????序號??????????供應商公司??????????????交易金額（萬元）????????采購內容

????????????????????合計?????????????????????613,585.55????-

???在剔除合并范圍影響后，近兩年供應商采購主要集中在優壹版塊；2021?年受母公司跨

境通被實施退市風險警示、其他風險警示的影響，令品牌方優壹電商的可持續性提出疑慮，

擔心進而影響達能在中國的奶粉生意，為一定程度上打消品牌方顧慮，達能和優壹電商共同

引進郵瞬通供應鏈公司，主要提供供應鏈金融服務（代理采購業務），即代優壹電商向達能

采購，2022?年優壹電商通過其向瞬通供應鏈公司采購金額達?20.63?億元，在由郵瞬通代理

采購的業務中，郵瞬通公司提供一定的墊資服務，因此?2021?年末優壹電商無需支付較大金

額的預付款。2022?年，隨著優壹電商改善運營資金的籌措，且跨境通取消?ST?風險警示，經

征得品牌方同意，優壹電商終止與郵瞬通的合作，直接向達能采購，故對達能的預付比例大

幅提升，預付賬款的總金額也隨之增加。

???公司?2022?年末向達能集團預付采購貨款余額?17,656.61?萬元，是根據相關采購合同的

約定及備貨需求進行的。

???綜上，本期預付款項余額同比大幅增長的原因具備合理性，且不存在資金占用或對外提

供財務資助的情形。

??年審會計師回復：

??（一）我們實施的主要審計程序如下：

??（1）了解和評價了公司與預付款項相關的關鍵內部控制的設計有效性，測試了關鍵控

制流程運行的有效性。

??（2）核查了公司的預付采購模式及公司預付款項與公司業務模式的匹配性，比較當年

度及以前年度預付賬款的增減變動、具體構成、賬齡及主要供貨商的變化。

??（3）選取樣本進行函證。

??（4）針對預付款項金額較大的供應商，通過工商查詢等方式進行背景調查核實是否存

在關聯方關系或其他異常情況。

??（5）檢查相關采購合同及其結算條款，結合行業政策、市場慣例，核實是否具有真實

交易背景和商業實質，檢查預付對象是否存在非經營性資金占用的情形。

??（6）檢查期后是否收到相關貨物，是否存在變更交易、取消交易等情形。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們未發現公司期末預付賬款存在資金占

用或對外提供財務資助等情形，預付款項余額同比大幅增長是合理的。

??問題八、報告期末，你公司應收賬款期末余額?6.94?億元，同比增長?37.62%；按欠款方

歸集的期末余額前五名的應收賬款余額?5.01?億元，占應收賬款期末余額?72.25%。本期計提

壞賬準備?4,448.69?萬元。按單項計提壞賬準備期末余額?1.29?億元，計提比例均為?100%。

請你公司：

體原因，并結合報告期內營業收入變動情況，說明應收賬款變動趨勢與營業收入變動趨勢

不匹配的原因及合理性，本期計提壞賬準備是否充分、合理。

??回復：

??優壹電商的產品銷售模式主要分為?B2C?線上旗艦店自營直銷與?B2B?多渠道分銷兩種模式。

??B2C?線上旗艦店自營直銷模式系優壹電商憑借自身優秀的電子商務銷售和綜合服務能

力，通過獲取品牌商授予的產品線上經銷權后，采購品牌產品并通過在相關電商平臺如天貓

商城、天貓國際等開設官方旗艦店的形式直接面向終端消費者銷售的銷售模式。結算模式為

現結，無信用政策。

??優壹電商不斷拓展線上和線下多元化分銷渠道，實現品牌產品與終端消費者接觸面積的

最大化。

??對于線上分銷，根據其客戶屬性的不同，可分為?BBC?模式和?TMD?模式：1）BBC?模式，

即“商家-商家-顧客”的業務模式，通過向京東、天貓超市等電商自營平臺進行銷售，并通

過上述平臺的自營商城完成產品對終端消費者的銷售；

主要通過向天貓供銷平臺上的次級線上分銷商進行銷售，以此完成分銷業務。優壹電商通過

向包括京東、唯品會等知名電商分銷平臺進行銷售或直接向天貓供銷平臺上的注冊分銷商進

行分銷，獲得上述國內主流線上分銷平臺的流量優勢，實現產品的快速銷售，增加產品與終

端消費者的接觸面積。

??對于線下分銷，優壹電商向包括孩子王、愛嬰島等國內大型綜合零售商店、綜合商超等

以及社區終端店鋪的實體店進行分銷，通過線下實體零售終端對區域范圍內的客戶進行捕捉，

并以線上銷售所積累的產品口碑反哺線下的產品零售市場，實現線上、線下的銷售聯動，從

而推動產品多渠道的有效銷售。

??B2B?多渠道分銷模式客戶，針對信用良好的主流電商，一般有?60-90?天的結算賬期，比

如客戶京東，回款期為自客戶收貨之日起達到?75?天的當月月底，所以?12?月份的回款日期一

般情況下是?12?月?31?日。

??應收賬款產生的主要原因為客戶京東有?2.39?億元，由于?2022?年?12?月?31?日正值周末，

順延至次月?3?號回款，正好跨過報告期末導致。

??應收賬款變動趨勢與營業收入變動趨勢不匹配的原因主要是因為公司營業收入?2022?年

度較?2021?年度下降?17.73%。2021?年?12?月環球易購破產清算出表，2021?年年報公司合并其

收入變動趨勢是匹配的。

賬準備余額?16,450?萬元較?2021?年?12,856?萬元增長?28%，應收賬款余額變動趨勢與應收賬

款壞賬準備余額變動趨勢是匹配的，本期計提壞賬準備是充分、合理。

方、關聯關系、交易事項、發生原因、發生時間、具體金額等。

????回復：

????期末余額前五名的應收賬款情況：

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????期后收回

????交易對方???????????金額（萬元）??????關聯關系?????交易事項???????????發生原因?????發生時間????????金額（萬

??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????元）

京東集團股份有限

??????公司

阿里巴巴集團控股

????有限公司

???????????????????????????????????????????????????????逾期未收回，

蘇寧易購集團股份

????有限公司

????????????????????????????????????????????????????????壞賬

沃爾瑪（中國）投

????資有限公司

???????????????????????????????????????????????????????逾期未收回，

?????陳金枝???????????1,840.73????非關聯方?????貨物銷售???????????已全額計提????2019?年前?????????0

????????????????????????????????????????????????????????壞賬

??????合計???????????50,111.34???????-????????-????????????-?????????-????????44,967.35

關系，各年末壞賬準備計提情況、計提依據，“預計無法收回”的具體判斷依據，公司采

取的催收、追償措施及實施效果，核實相關銷售是否真實、準確，交易價格是否公允，是

否存在向不具備支付能力的客戶銷售的情形。

????回復：

????按單項計提壞賬準備的應收賬款的基本情況如下：

??????????????????????????????????????????????????????????????????????????單位：萬元

???????????????????????????????????????????????????????????????????????采取的催收、追

客戶信????2022?年末?????2021?年末?????計提依?????形成???????形成?????預計無法收回的具

???????????????????????????????????????????????????????????????????????償措施及實施

息??????壞賬準備????????壞賬準備????????據???????原因???????時間?????體判斷依據

???????????????????????????????????????????????????????????????????????效果

???????????????????????????????對方資??????????????2019???多次催收貨款，對

???????????????????????????????????????貨物??????????????????????????????業務員到現場

吳守成????????59.34???????58.72???金鏈斷??????????????年以?????方不給還款。回款

???????????????????????????????????????銷售??????????????????????????????催收后無果。

???????????????????????????????裂????????????????前??????可能性低

???????????????????????????????????????????????????????失信人員。除百圓

???????????????????????????????????????????????????????褲業項目外在當地

???????????????????????????????????????????????????????還做車貸、房產貸、

???????????????????????????????對方資??????????????2019

???????????????????????????????????????貨物??????????????比特幣等多項目投????????電話催收，業務

周朝陽????1,224.15?????1,224.15???金鏈斷??????????????年以

???????????????????????????????????????銷售??????????????資，均虧損，在當????????員到現場催收

???????????????????????????????裂????????????????前

???????????????????????????????????????????????????????地還有民間個人融

???????????????????????????????????????????????????????資貸款和當地多家

???????????????????????????????????????????????????????銀行貸款，陷入債

??????????????????????????????????????????????務危機，已成限制

??????????????????????????????????????????????消費人員，償還公

??????????????????????????????????????????????司債務的可能極低

??????????????????????????????????????????????失信人員。除百圓

??????????????????????????????????????????????褲業項目外其他多

??????????????????????????????????????????????項目投資虧損，今

??????????????????????????????????????????????合網平臺銷售被套

????????????????????????????對方資????????2019??????????????電話催收，業務

??????????????????????????????????貨物??????????無法收回貨款，擔

陳金枝???1,840.73???1,840.73???金鏈斷????????年以????????????????員到現場催收

??????????????????????????????????銷售??????????保被牽連，自身陷

????????????????????????????裂??????????前?????????????????后無果。

??????????????????????????????????????????????入債務危機，已成

??????????????????????????????????????????????限制消費人員，償

??????????????????????????????????????????????還公司貨款的可能

??????????????????????????????????????????????性極低。

????????????????????????????對方資????????2019???身患重病，自身無???電話催收，業務

??????????????????????????????????貨物

韓高龍???1,476.45???1,479.65???金鏈斷????????年以?????能力償還欠公司貨???員到現場催收

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????款。?????????后無果。

??????????????????????????????????????????????多店加盟商，后因

??????????????????????????????????????????????市場不景氣，經營

????????????????????????????對方資????????2019??????????????電話催收，業務

??????????????????????????????????貨物??????????困難，大量撤店，

劉文憲???1,059.42???1,061.44???金鏈斷????????年以????????????????員到現場催收

??????????????????????????????????銷售??????????償還能力有限，前

????????????????????????????裂??????????前?????????????????后無果。

??????????????????????????????????????????????期貨款經多次催收

??????????????????????????????????????????????仍未回款。

??????????????????????????????????????????????多店加盟商，后因

????????????????????????????經營嚴???????????????市場不景氣，經營

????????????????????????????重困難???貨物??????????困難，大量撤店，

樊景巖????716.68?????718.38???????????????年以????????????????員到現場催收

????????????????????????????導致無???銷售??????????償還能力有限，前

???????????????????????????????????????前?????????????????后無果。

????????????????????????????法回款???????????????期貨款經多次催收

??????????????????????????????????????????????仍未回款。

??????????????????????????????????????????????多店加盟商，后因

????????????????????????????經營嚴???????????????市場不景氣，經營

????????????????????????????重困難???貨物??????????困難，大量撤店，

孫文軍????206.83?????322.21???????????????年以????????????????員到現場催收

????????????????????????????導致無???銷售??????????償還能力有限，前

???????????????????????????????????????前?????????????????后無果。

????????????????????????????法回款???????????????期貨款經多次催收

??????????????????????????????????????????????仍未回款。

??????????????????????????????????????????????多店加盟商，后因

????????????????????????????經營嚴???????????????市場不景氣，經營

????????????????????????????重困難???貨物??????????困難，大量撤店，

王先祥??????32.75????137.23???????????????年以????????????????員到現場催收

????????????????????????????導致無???銷售??????????償還能力有限，前

???????????????????????????????????????前?????????????????后無果。

????????????????????????????法回款???????????????期貨款經多次催收

??????????????????????????????????????????????仍未回款。

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無經濟能???電話催收，業務

??????????????????????????????????貨物

李長印????265.97?????265.97????金鏈斷????????年以?????力，自身貸款無法???員到現場催收

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????償還，名下房產被???后無果。

?????????????????????????????????????????銀行強制執行和銀

?????????????????????????????????????????行賬戶被凍結，償

?????????????????????????????????????????還公司貨款的可能

?????????????????????????????????????????性極低，多次催收

?????????????????????????????????????????無法收回。

?????????????????????????????貨物??????????多次催收貨款，對

徐全國???94.93????98.49???已撤店????????年以?????????????????員到現場催收

?????????????????????????????銷售??????????方不還款

??????????????????????????????????前??????????????????后無果。

?????????????????????????????????????????多店加盟商，后因

?????????????????????????????????????????市場不景氣，經營

?????????????????????????????貨物??????????困難，大量撤店，

張培忠???79.69????43.28???已撤店????????年以?????????????????員到現場催收

?????????????????????????????銷售??????????償還能力有限，前

??????????????????????????????????前??????????????????后無果。

?????????????????????????????????????????期貨款經多次催收

?????????????????????????????????????????仍未回款。

?????????????????????????????????????????已撤店，多次催收

???????????????????????對方資????????2019???????????????電話催收，業務

?????????????????????????????貨物??????????貨款，對方不還款，

邵七金???46.64????56.33???金鏈斷????????年以?????????????????員到現場催收

?????????????????????????????銷售??????????償還公司貨款的可

???????????????????????裂??????????前??????????????????后無果。

?????????????????????????????????????????能性低

???????????????????????對方資????????2019???多次催收貨款，對????電話催收，業務

?????????????????????????????貨物

劉五迅???38.63????38.63???金鏈斷????????年以?????方不還款。回款可????員到現場催收

?????????????????????????????銷售

???????????????????????裂??????????前??????能性低?????????后無果。

???????????????????????對方資????????2019

?????????????????????????????貨物??????????????????????2022?年已退貨，

薛保存???????????155.56???金鏈斷????????年以?????已撤店

?????????????????????????????銷售??????????????????????同時核銷壞賬

???????????????????????裂??????????前

???????????????????????對方資????????2019

?????????????????????????????貨物??????????????????????2022?年已退貨，

楊玉翠???????????162.03???金鏈斷????????年以?????已撤店

?????????????????????????????銷售??????????????????????同時核銷壞賬

???????????????????????裂??????????前

???????????????????????對方資????????2019

?????????????????????????????貨物??????????????????????2022?年已退貨，

付仕寧????????????73.25???金鏈斷????????年以?????已撤店

?????????????????????????????銷售??????????????????????同時核銷壞賬

???????????????????????裂??????????前

???????????????????????對方資????????2019

?????????????????????????????貨物??????????????????????2022?年已退貨，

范慧琴???????????149.95???金鏈斷????????年以?????已撤店

?????????????????????????????銷售??????????????????????同時核銷壞賬

???????????????????????裂??????????前

???????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系????確定無法收回，

?????????????????????????????貨物

陳慶祖????????????35.87???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回????經審批確認為

?????????????????????????????銷售

???????????????????????裂??????????前??????欠款。?????????核銷壞賬

???????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系????確定無法收回，

?????????????????????????????貨物

趙白?????????????31.31???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回????經審批確認為

?????????????????????????????銷售

???????????????????????裂??????????前??????欠款。?????????核銷壞賬

???????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系????確定無法收回，

?????????????????????????????貨物

楊冬梅????????????26.78???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回????經審批確認為

?????????????????????????????銷售

???????????????????????裂??????????前??????欠款。?????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

李貴華?????????????????20.66???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

郭香桃?????????????????16.74???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

耿殿學?????????????????15.23???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

趙勇??????????????????13.19???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

王亞琴?????????????????11.66???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

董吉田?????????????????11.18???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

王曉兵?????????????????11.13???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

李永智?????????????????10.66???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

????????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

李暉??????????????????10.16???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

????????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

其他加?????????????????????????對方資????????2019???已撤店，無法聯系???確定無法收回，

??????????????????????????????????貨物

明商?33???????????????95.66???金鏈斷????????年以?????到對方。無法收回???經審批確認為

??????????????????????????????????銷售

人???????????????????????????裂??????????前??????欠款。????????核銷壞賬

南昌蘇

寧紅孩

?????????????????????????????????????????????????????????公司已通過訴

子母嬰?????????????????????????對方資

??????????????????????????????????貨物???2021???無充足資金支付貨???訟追討貨款，目

用品采?????3,225.57????0.00????金鏈斷

??????????????????????????????????銷售???年??????款??????????前處于審理階

購中心?????????????????????????裂

?????????????????????????????????????????????????????????段

有限公

司

上海緣??????????????????????????????????????????????????????公司已通過訴

????????????????????????????對方資????????2019

嘉電子???????????????????????????????貨物??????????該公司目前已無資???訟追討貨款，目

商務有???????????????????????????????銷售??????????產可執行???????前處于執行階

????????????????????????????裂??????????前

限公司??????????????????????????????????????????????????????段

蘇寧代?????????????????????????對方資???貨物???2021???無充足資金支付貨???公司已通過訴

銷???????????????????????????金鏈斷???銷售???年??????款??????????訟追討貨款，目

????????????????????????????????裂????????????????????????????前處于審理階

?????????????????????????????????????????????????????????????段

中糧海??????????????????????????????????????????????????????????公司已通過訴

????????????????????????????????對方資

優（北???????????????????????????????????貨物???2021???資金鏈斷裂，分期???訟追討貨款，后

京）有限??????????????????????????????????銷售???年??????還款中止???????雙方調解分期

????????????????????????????????裂

公司???????????????????????????????????????????????????????????還款。

大連萬

詩達國?????????????????????????????對方資????????2019??????????????多次催收，因經

??????????????????????????????????????貨物??????????該公司經營異常、

際貿易????????362.12?????331.50????金鏈斷????????年以????????????????營異常無法償

??????????????????????????????????????銷售??????????資金鏈斷裂

有限公?????????????????????????????裂??????????前?????????????????還

司

BABY

SHOW

INTERNA?????????????????????????對方資????????2019

??????????????????????????????????????貨物?????????????????????因破產無法償

TIONAL????1,658.48???1,518.25???金鏈斷????????年以?????該公司已破產

??????????????????????????????????????銷售?????????????????????還

GLOBAL??????????????????????????裂??????????前

TRADE

LIMITED

合計

????經查詢上述客戶的公開信息，公司與上述客戶不存在關聯關系。上述自然人客戶均為百

圓褲業加盟商，百圓褲業作為全國連鎖品牌，向加盟商銷售的產品價格均為公司統一定價。

其他客戶為優壹電商經銷商，根據市場情況、銷售渠道、采購規模制定銷售價格。相關銷售

均真實、準確，交易價格公允，不存在向不具備支付能力的客戶銷售的情形。

????年審會計師回復：

????（一）實施的主要審計程序

充分；

款項了解交易的商業理由，檢查證實交易的支持性文件等。

收發貨單及簽收單，實施函證程序以及資產負債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定應收賬

款是否真實存在。

???（二）核查意見

???基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為報告期內計提壞賬準備是充分、

合理的，不存在向不具備支付能力的客戶銷售的情形。

???問題九、報告期末，你公司其他應收款期末賬面余額?18.38?億元，其中單位往來款?13.75

億元，股權轉讓款?3.38?億元。按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應收款余額為?16.67

億元，占其他應收款總額的?90.70%，其中第一名欠款方其他應收款余額為?13.32?億元，占

其他應收款總額的?72.51%。報告期內，其他應收款壞賬準備本期計提?3,834.32?萬元，其他

變動?144.58?萬元。請你公司說明：

內容，包括但不限于交易對方、關聯關系、交易事項、發生原因、發生時間、具體金額等，

是否存在資金占用或對外提供財務資助等情形。

???回復：

（1）其他應收款中單位往來款基本情況如下：

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????是否存在

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????資金占用

??????????????????????????????????????????交易事

??????交易對方????????????金額（萬元）?關聯關系???????????????發生原因?????????發生時間????????或對外提

??????????????????????????????????????????項

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????供財務資

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????助等情形

????????????????????????????????????????????????往來款、代付員

???????????????????????????????????公司原下??????????????????????2019-2022

??深圳環球及子公司????????????135,882.11??????????往來款???工工資款、代付???????????????????否

???????????????????????????????????屬公司???????????????????????年

????????????????????????????????????????????????貨款

????????????????????????????????????????????????供應鏈服務費

?上海鴿捷供應鏈科技????????????????????????????????供應鏈

??????有限公司????????????????????????????????服務

????????????????????????????????????????????????回

??MPOW?TECHNOLOGY

????CO.,LIMITED

???B2C?官方旗艦店?????????????275.48????非關聯方???往來款???往來款??????????2022?年???????否

Canyomer?E-Commerce

?(Hongkong)?Limited

?LOMEWAY?E-COMMERCE?????????????????????????????代支付?AWS?服

??????LIMITED???????????????????????????????????務器費

??????????????????????????????????????????銀聯在???正常?T+1?到賬，

??????銀聯貨款????????????????32.30????非關聯方??????????????????????2022?年???????否

??????????????????????????????????????????途貨款???節假日順延

?深圳市厚華投資有限

????????公司

????????????????????????????????????????????????租賃押金、墊付

????????其他????????????????44.13????非關聯方???往來款????????????????2022?年???????否

????????????????????????????????????????????????訴訟費等

??????合計??????????137,520.46????????????????????????????????????????????否

（2）其他應收款中股權轉讓款基本情況如下：

????????????交易對方?????????????????????????金額（萬元）

????????????帕拓品牌??????????????????????????13,951.92

????????????永帕投資??????????????????????????7,751.07

????????????帕眾投資??????????????????????????4,650.64

????????????帕奇投資??????????????????????????3,875.53

????????????永遜投資??????????????????????????2,325.32

????????????希音國際??????????????????????????1,211.53

????????????少年智?????????????????????????????0.73

?????????????合計???????????????????????????33,766.74

億元轉讓至希音國際等?20?個受讓方，首批回款金額為?9.19?億元，第二批回款金額為?4.85

億元，剩余?6.16?億元未收回（其中順為未回款約?2.36?億元、廈門一葦以航未回款約?0.42

億元，上述應收款約?3.38?億元）。截至目前，其他應收款中股權轉讓款有?3.38?億元未收回。

根據《帕拓遜股權轉讓及增資協議》約定，未完成支付股權轉讓款的受讓方已構成違約。目

前跨境通已經通過法律程序，提起訴訟促進款項回收，相關案件尚在審理階段。

（3）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應收款

??????????????期末余額

?????交易對方???????????????????????交易事項?????發生原因?????????發生時間????????是否收回

??????????????（萬元）

深圳市環球易購電子??????????????????????往來款及代付???補充環球易購流???????2019-2021???已全額計提

商務有限公司???????????????????????????貨款???????動資金????????????????年?????壞賬

深圳帕拓品牌投資合??????????????????????出售帕拓遜股

伙企業（有限合伙）????????????????????????權

深圳永帕投資合伙企??????????????????????出售帕拓遜股

業（有限合伙）??????????????????????????權

上海郵瞬通供應鏈管

理有限公司

深圳帕眾投資合伙企??????????????????????出售帕拓遜股

業（有限合伙）??????????????????????????權

合計????????????166,669.78

??經查詢上述公司的工商信息，公司與上述交易對方不存在關聯關系，上述其他應收款都

是具有真實商業實質的交易產生，不存在資金占用或對外提供財務資助等情形。

其他應收款減值計提的原因和合理性。

??回復：

??其他應收款具體明細、形成時間、形成原因、主要內容、可回收性等詳細說明如下：

???????款項性質??????????????期末余額（元）????????????????????????????期初余額（元）

???????單位往來款?????????????1,375,204,625.15??????????????????1,348,601,445.74

???????股權轉讓款?????????????337,667,323.00?????????????????????337,667,323.00

??????返利及活動費用????????????106,099,612.02?????????????????????99,711,933.49

????????保證金???????????????13,886,096.92?????????????????????11,176,099.89

??員工借款及代墊款????????????????4,668,687.16??????????????????????3,575,690.32

????????合計???????????????1,837,526,344.25??????????????????1,800,732,492.44

??注：員工借款主要是辦理公司日常事務形成時間很短，一般在一個月以內。保證金是公

司為了運營付給第三方的押金，形成時間根據具體業務而定。返利及活動費用由子公司上海

優壹因業務需要形成，一般在半年以內。單位往來款、股權轉讓款詳見問題九、1、（1）（2）

??(1)分賬齡列示

??????????賬齡??????????????????????????????賬面余額（元）

??????????合計??????????????????????????1,837,526,344.25

??(2)按單項計提的壞賬準備余額

???????????????????????????????????????????????期末余額（元）

款項性質??????????其他應收賬款內容?????????????????????????????????????????????????計提比例???????計提理由

?????????????????????????????????賬面余額????????????????????壞賬準備

????????????????????????????????????????????????????????????????????????（%）

?????????深圳市環球易購電子商務有?????????????????????????????????????????????????????????????公司破產

?????????????????限公司??????????????????????????????????????????????????????????????無法收回

?????????深圳市絲珂電子商務有限公?????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

??????????????????司????????????????????????????????????????????????????????????????回收

單位往來?????深圳市君仕萊電子商務有限?????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

??款??????????????公司????????????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????香港環球易購電子商務有限?????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????????????公司????????????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????廣東環球易購（肇慶）跨境?????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

??????????????電子商務有限公司?????????????????????????????????????????????????????????????回收

???????????????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????香港辰佰電子商務有限公司???????7,463,303.67???????7,463,303.67??????100

????????????????????????????????????????????????????????????????????????回收

???????????????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????香港澤堯電子商務有限公司????????161,846.00?????????161,846.00???????100

????????????????????????????????????????????????????????????????????????回收

???????????????????????????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????深圳市瑞翰供應鏈有限公司?????????37,999.64??????????37,999.64???????100

????????????????????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????深圳市派斯蒙電子商務有限??????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????????公司?????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????廣州希音國際進出口有限公??????????????????????????????????????????????????預計無法

??????????????司????????????????????????????????????????????????????????全部回收

?????????蘇寧云商集團股份有限公司??????????????????????????????????????????????????預計無法

???????????蘇寧采購中心???????????????????????????????????????????????????????回收

?????????南京蘇寧紅孩子商業管理有??????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????????限公司????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????南京蘇寧易付寶網絡科技有??????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????限公司備付金集中存管戶????????????????????????????????????????????????????回收

?????????南京蘇寧易購電子商務有限??????????????????????????????????????????????????預計無法

?????????????公司?????????????????????????????????????????????????????????回收

?????????????合計????????????1,371,149,392.49???1,365,091,734.49

??（3）按組合計提的壞賬準備余額

??本公司以預期信用損失為基礎，對應收款項計提減值準備并確認信用減值損失。壞賬計

提政策如下：

???????????組合名稱???????????????????????????????確定組合的依據

???????????賬齡組合??????????????????????????????????賬齡組合

???????合并范圍內的關聯方組合??????????????????????????????關聯方關系

??跨境電商業務形成的應收賬款組合????????????????????????????????款項性質

??注?1：對于賬齡組合的應收款項，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未

來經濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表，計算預期信用

損失。

????????????????????????????????預期信用損失率

??項目

??????????????????應收賬款（%）??????????????????????其他應收款（%）

??注?2：對于合并范圍內公司間應收款項，因為合并報表時被抵消，不計提減值準備。

????????????????????????????????????期末余額（元）

??類別?????????賬齡

??????????????????????賬面余額????????????????壞賬準備?????????預期損失率(%)

?賬齡組合

?????????????合計????466,376,951.76??????39,950,883.87?????8.57

??按照《企業會計準則》和公司相關會計政策的規定，公司?2022?年度其他應收款計提壞

賬準備?3,834.32?萬元；截止?2022?年末，按單項計提的壞賬準備余額為?136,509.17?萬元，

按賬齡法計提的壞賬準備余額為?3,995.09?萬元。

???綜上所述，其他應收款壞賬準備的計提是合理的。

交易事項、發生原因、發生時間、具體金額，變動原因等。

???回復：

??其他應收款壞賬準備其他變動的具體情況如下：

?????????????????????????????????????????????????????????????????單位：元

????????類別??????????匯率折算差異?????????????出表公司轉出???????????????????合計

計提壞賬準備的其他應收款????????-758,961.40????????2,204,792.65???????1,445,831.25

????????合計??????????-758,961.40????????2,204,792.65???????1,445,831.25

??匯率變動的原因主要是：公司部分孫公司（如優妮酷環球商品有限公司、香港颯芙有限

公司等）記賬本位幣為美元、港幣，外幣資產負債表中的資產和負債項目，本公司采用資產

負債表日的即期匯率折算，外幣利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日即期匯率的近

似匯率折算，對其外幣財務報表折算后，將其他應收款壞賬準備期末期初的變動減掉利潤表

中本期計提金額差異計在“匯率折算差異”列示。

??出表公司轉出的原因主要是：報告期公司處置山西金虎信息服務有限公司、深圳市黛絲

麗商業有限公司股權，將上述公司出表日的其他應收款壞賬準備記在“出表公司轉出”列示。

??年審會計師回復：

??（一）我們實施的主要審計程序如下：

??（1）獲取并復核其他應收款明細表，并與總賬、明細賬核對是否相符，結合壞賬準備

科目與報表數核對是否相符。

??（2）了解重大明細項目的其他應收款內容、性質、形成原因，獲取并檢查對應的合同、

往來單據等，獨立進行函證程序。

??（3）取得或編制壞賬準備計算表，檢查是否符合公司的會計政策。

??（4）評價計提壞賬準備所依據的資料及計提方法，向管理層了解債務人的信用狀況及

還款能力，判斷壞賬準備計提是否充分。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們未發現公司期末其他應收款存在資金

占用或對外提供財務資助等情形，其他應收款壞賬準備的計提是充分、合理的。

??問題十、報告期末，你公司存貨賬面余額為?4.88?億元，存貨跌價準備余額為?6,928.41

萬元。報告期內，你公司計提存貨跌價準備?2,246.83?萬元，轉回或轉銷存貨跌價準備

轉回的確定依據、與計提時測算的差異，說明前期存貨跌價準備計提的合理性。請會計師

事務所核查并發表明確意見。

??回復：期初已計提存貨跌價準備的存貨本期實現銷售情況：

??????????????????????????????????????????????單位：萬元

??????項目????????本期轉回或轉銷的存貨跌價準備??????轉回或轉銷原因

?????庫存商品????????????8,305.95????????產品已銷售

??????合計?????????????8,305.95

??根據《企業會計準則第?1?號—存貨》，公司于資產負債表日，存貨按照成本與可變現凈

值孰低計量，對成本高于可變現凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。對于已計提存

貨跌價準備的貨品在本年實現銷售后，轉銷對應已計提的存貨跌價準備。本期公司存貨跌價

準備轉銷金額?8,305.95?萬元，此部分存貨已實現銷售，故在本年度予以轉銷。

上的貨品通過第三方尾貨渠道處理和對老加盟商買贈處理后轉銷?4,833.21?萬元；上述存貨

由于庫齡較長、銷售滯緩，2021?年末公司公司存貨按照《企業會計準則》和公司相關會計

政策的規定全額計提了存貨跌價準備，故?2022?年轉銷存貨跌價準備?8,305.95?萬元。

??公司在中期期末或年度終了，根據存貨全面清查的結果，分類別按照庫齡分別計提存貨

跌價準備；有明確證據表明資產負債表日，單類存貨的成本高于可變現凈值時，按單類存貨

的成本高于其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。

貨跌價準備，2022?年末存貨管理水平進一步提升，庫齡在?1?年以上的存貨有所降低，報告

期內存貨跌價準備計提政策未發生變化。

??公司按照《企業會計準則》和相關會計政策的規定計提存貨跌價準備，存貨跌價準備的

計提和本期轉回是合理的。

??年審會計師回復：

??（一）我們實施的主要審計程序如下：

??（1）獲取并復核存貨跌價準備明細表。

??（2）評價計提的存貨跌價準備所依據的資料及計提方法，其計算和會計處理是否正確。

??（3）獲取存貨跌價準備本期轉回的相關資料，并評價其合理性。

??（4）分析本期與上期計提存貨跌價準備變動的原因及合理性。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為：報告期內存貨跌價準備的計提、

轉回或轉銷是合理的。

??問題十一、報告期末，你公司商譽余額?14.14?億元，主要為?2018?年收購上海優壹電子

商務有限公司形成，未計提商譽減值準備。請你公司結合上海優壹電子商務有限公司報告

期內業績實現情況，商譽減值測試的具體過程，預測相關資產組的未來收入與長期收入增

長率、毛利率、經營費用、折現率等關鍵參數，有關參數預測是否合理等，說明報告期內

你公司未計提商譽減值的合理性。請會計師事務所核查并發表明確意見。

??回復：

??（一）上海優壹歷史年度業績狀況

??上海優壹電子商務有限公司營業收入分為主營業務收入和其他業務收入。其中，主營業

務收入由母嬰用品-奶粉、母嬰用品-其他母嬰用品、個護美妝、保健品及其他產品組成；其

他業務收入由市場營銷及策劃、運營及推廣服務、其他服務組成。

???????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

序號??????項目/年度????????????????????歷史年度

?一?????主營業務收入???????????????????568,648.70?????????604,249.95??????????663,198.18

?二?????其他業務收入????????????????????10,039.11???????????7,952.95???????????10,670.97

???????????營業收入合計???????????????578,687.80?????????612,202.90??????????673,869.15

其中，主營業務收入中各項目銷售額和銷量等情況詳見下表：

???????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

?????????????????????????????????????????????????歷史年度

序號???????????項目/年度

??????單價?????單位：元/聽???????????????171.75??????????????184.78???????????????190.25

??????銷量?????萬聽?????????????????3,132.89????????????3,157.32?????????????3,434.46

??????單價?????單位：元/盒??????????????????????-????????????????70.48????????????????74.63

??????銷量?????萬盒??????????????????????????-????????????????16.06????????????????44.08

??????單價?????單位：元/瓶??????????????????49.75????????????????42.18????????????????66.17

??????銷量?????萬瓶???????????????????220.25??????????????151.01???????????????????49.12

??????單價?????單位：元/盒??????????????????90.24????????????115.91???????????????????46.73

??????銷量?????萬盒???????????????????215.59??????????????115.08???????????????????69.71

??????單價?????單位：元/件???????????????????8.22????????????????????-????????????????????-

??????銷量?????萬件??????????????????????21.00????????????????????-????????????????????-

????????????合計????????????????568,648.70??????????604,249.95???????????663,198.18

?????經測算，公司主營業務收入?2020?年至?2022?年的復合增長率為?7.99%；2021?年、2022

年綜合增長率分別為?6.26%、9.76%。

?????經計算，公司各項主營業務收入占比如下表所示：

???????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

序??????????????????????2020?年??????????????????2021?年??????????????????2022?年

?????????項目/年度

號??????????????????收入???????????比例?????????收入???????????比例?????????收入???????????比例

一???主營業務收入???????568,648.70???100.00%????604,249.95???100.00%????663,198.18???100.00%

????母嬰用品-其他母嬰

????用品

????以上表為基礎，結合公司?2021?年、2022?年綜合增長率，可見公司歷史期主營收入持續

增長，收入主要來源為母嬰用品-奶粉，即主要是因奶粉綜合銷量增長所致。

????（二）商譽減值測試主要參數的確定方法

????根據《企業會計準則第?8?號—資產減值》的規定，資產減值測試應當估計其可收回金額，

然后與其賬面值比較，以確定是否發生了減值。資產可收回金額，應當根據資產的公允價值

減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。在已確信包含

商譽資產組或資產組組合公允價值減去處置費用后的凈額、預計未來現金流量的現值兩者中

任意一項金額已超過評估對象賬面價值時，可以以該金額為依據確定評估結論。本次以預計

未來現金流量的現值作為資產組的可收回金額。即預計未來現金流量現值法以包含商譽的資

產組或資產組組合預測期息稅前現金流量為基礎，采用稅前折現率折現，得出評估對象可收

回金額。

????①未來年度銷量的預測

增速為4.38%。預計2021—2025年我國嬰幼兒配方奶粉市場規模年均增長率為3.9%，將顯著

低于2015—2020年的市場規模年均增長率。

?????????????????????????????????????????資料來源：公開資料整理

??依賴于達能打造高端化產品矩陣及積極推動中國本土產能發展的戰略，通過分析達能近

三年財報數據發現，達能的嬰幼兒營養業務在每財年第四季度都有強勢增長，22年達能在中

國、北亞及大洋洲地區全年銷售收入34.28億歐元，同比增長6.7%。第四季度銷售收入8.17

億歐元，同比增長3.4%。其中價格帶來了1.3%的增長，而銷量與組合貢獻了2.1%的增長。達

能奶粉業務2022年在中國市場高基數的情況下，同比取得了個位數增長，市場份額也增長了

持續提升，同時成人和兒科醫學營養品銷售收入繼續保持良好增長勢頭。

??本次評估以上述嬰幼兒奶粉市場發展趨勢、品牌方（達能）市場競爭情況及產權持有人

持有的代理合同等為基礎，同時結合國家宏觀發展規劃、行業發展狀況，并參考品牌方——

達能集團公布的“Renew?Danone”戰略新規劃（宣布了2023～2024業績指引，包括同比銷售

增幅在3%～5%之間）及產權持有人經營規劃、融資能力和其歷史期的客戶源等銷售情況分析，

銷售量預測如下：

??a.???對母嬰用品-奶粉，2023年至2027年銷售量每年按3.50%、3.00%、2.50%、2.00%和

??b.???對母嬰用品-其他母嬰用品，2023年至2027年銷售量保持2022年水平不變進行預測；

??c.???對保健品、個護美妝，由于企業業務結構調整，以后年度將主打母嬰用品-奶粉及

其他母嬰用品的銷售，逐漸取消保健品、個護美妝業務的發展，故2023年及以后年度按年銷

量25萬瓶/（萬盒）進行預測；

??對其他產品，因2023年及后期不再發生，故本次評估不予預測。

??②未來年度綜合單價的預測

??隨著我國居民生活水平的提升，父母對嬰幼兒的營養健康追求越來越高，對嬰幼兒奶粉

的價格承受能力逐漸增強，高端嬰幼兒奶粉消費增長較快。商務部數據顯示，嬰幼兒配方乳

粉零售價格持續增長，增速遠高于中老年奶粉，國外品牌嬰幼兒奶粉的市場價格仍高于國產

品牌價格，但近年增速不及國產品牌，由此可見我國嬰幼兒乳粉市場發展較快，高端化趨勢

明顯，國產乳粉品牌發展勢頭良好。

?????????????????????????????????????????????數據來源：商務部、中商產業研究院整理

于舊國標奶粉，新國標在配方標準上提出更高要求。新國標實施后，企業新品奶粉將成為行

業控貨穩價的關鍵。在過去三年的中國配方奶粉行業，各大品牌推崇價格戰來搶占消費者資

源，造成產品價格漲跌不定，降低消費者購買信心。新國標產品上市后，乳企通過穩定價格、

控制品效，有望衍生出好的定價策略和商業模式，并不再拘泥于價格戰。

?????以評估基準日近期各類產品的綜合銷售單價為基礎，結合上述乳粉價格變化趨勢及新國

標實施對乳粉價格帶來的影響，對綜合銷售單價預測如下：

?????a.????對母嬰用品-奶粉、母嬰用品-其他母嬰用品、保健品及個護美妝，預測期銷售單價

保持?2022?年其綜合單價水平不變進行預測；

?????b.對其他產品，因?2023?年及后期不再發生，故本次評估不予預測。

?????③未來年度主營業務收入的預測

?????以上述未來年度銷量和綜合單價為基礎，測算確定未來年度各項主營業務收入如下表：

????????????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

????????????????????????????????????????????????????預測年度

序號?????????????項目/年度

??????????單價????單位：元/聽??????190.25???????190.25???????190.25???????190.25???????190.25

??????????銷量????萬聽????????3,333.70?????3,433.71?????3,519.56?????3,589.95?????3,625.85

????單價?????單位：元/盒?????????74.63????????74.63????????74.63????????74.63???????74.63

????銷量?????萬盒?????????????44.08????????44.08????????44.08????????44.08???????44.08

????單價?????單位：元/瓶?????????66.17????????66.17????????66.17????????66.17???????66.17

????銷量?????萬瓶?????????????25.00????????25.00????????25.00????????25.00???????25.00

????單價?????單位：元/盒?????????46.73????????46.73????????46.73????????46.73???????46.73

????銷量?????萬盒?????????????25.00????????25.00????????25.00????????25.00???????25.00

??????????合計?????????640,344.16???659,371.12???675,702.60???689,094.41???695,924.23

????④公司歷史期其他業務收入由市場營銷及策劃、運營及推廣服務及其他服務組成，因其

發生都與主營業務相關，故預測期以相應年度主營業務收入乘以其?2022?年收入占主營業務

收入的比率來進行預測。

????經計算，2023?年至?2027?年營業收入，具體預測詳見下表：

????????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

序??????????????????????????????????????????????預測年度

?????????項目/年度

號????????????????????2023?年????????2024?年???????2025?年???????2026?年???????2027?年

一???主營業務收入??????????640,344.16????659,371.12???675,702.60???689,094.41???695,924.23

????母嬰用品-其他母嬰用

????品

二???其他業務收入???????????10,303.25????10,609.39?????10,872.17???11,087.65????11,197.54

????營業收入合計??????????650,647.40????669,980.51???686,574.77???700,182.05???707,121.77

????根據公司歷史年度財務數據分析，2020?年-2022?年主營營業成本占主營營業收入的比例

分別為?89.70%、91.51%、92.20%，主要因產品采購價格變動所致。

????以代理合同為基礎，同時參考我國經濟未來發展趨勢、國家稅改等宏觀因素及奶粉行業

發展趨勢，并考慮公司業務性質及公司現狀、未來經營重點方向、業務模式等，對各類產品

成本預測如下：

????①未來年度采購量的預測

????參考未來年度銷量的預測確認。

????②未來年度單位綜合采購成本的預測

????a.???對母嬰用品-奶粉，結合其評估基準日近期單位綜合采購成本，2023?年以?2022?年

為基礎增長?0.5%，以后年度保持不變；

????b.???對母嬰用品-其他母嬰用品、保健品及個護美妝，結合其評估基準日近期單位綜合

采購成本，預測期成本維持?2022?年水平進行預測；

????c.???對其他產品，因?2023?年及后期不再發生，故本次評估不予預測。

????③未來年度主營業務成本的預測

????a.???以上述未來年度采購量和單位綜合采購成本為基礎，測算確定未來年度各項主營業

務成本；

????b.???運費的發生與營業收入密切相關，2023?年及以后年度公司因業務結構調整，只承

擔優妮酷?B2C?業務的運費，其余業務運費轉由品牌方承擔，故預測期以相應年度主營業務收

入乘以其?2022?年占主營業務收入的比率（剔除其余業務相關運費）來進行預測。具體詳見

下表：

?????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

序???????????????????????????????????????????預測年度

?????????項目/年度

號??????????????????2023?年???????2024?年???????2025?年???????2026?年???????2027?年

????產品銷量?萬聽????????3,333.70?????3,433.71?????3,519.56?????3,589.95?????3,625.85

????平均單位成本?元/聽???????175.66???????175.66???????175.66???????175.66???????175.66

????母嬰用品-其他母嬰用

????品

????產品銷量?萬盒????????????44.08???????44.08????????44.08?????????44.08???????44.08

????平均單位成本?元/萬*

????盒

????產品銷量?萬瓶????????????25.00???????25.00????????25.00?????????25.00???????25.00

????平均單位成本?元/瓶?????????51.92???????51.92????????51.92?????????51.92???????51.92

????產品銷量?萬盒????????????25.00???????25.00????????25.00?????????25.00???????25.00

????平均單位成本?元/盒?????????28.01???????28.01????????28.01?????????28.01???????28.01

二???主營業務成本????????592,328.02???609,947.24???625,070.41???637,471.40???643,795.91

????④未來年度其他業務成本的預測

????a.市場營銷及策劃、運營及推廣服務因其發生都與主營業務收入相關，故未來年度以

????b.其他服務成本為房屋折舊費、租賃費及其他費用。未來年度折舊依據企業目前執行的

固定資產折舊政策測算；對房屋租賃費，本次評估以現有租賃面積或范圍在預測期內保持不

變為前提，按在手租賃合同約定單價年?3.00%增長予以預測；其他費用的預測，以?2022?年

其他費用占其他業務收入比例乘以相應預測年度收入確定。

經計算，2023?年至?2027?年營業成本，具體預測詳見下表：

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????金額單位：人民幣萬元

序???????????????????????????????????????????????????????????????????????預測年度

?????????????項目/年度

號?????????????????????????????????2023?年??????????????2024?年????????????2025?年????????2026?年????????2027?年

一???????主營業務成本??????????????????592,328.02???????????609,947.24???????625,070.41?????637,471.40????643,795.91

????????母嬰用品-其他母嬰用

????????品

二???????其他業務成本????????????????????1,639.50????????????????1,686.98??????1,738.93??????1,777.11??????1,795.88

????????營業成本合計??????????????????593,967.52???????????611,634.23???????626,809.34?????639,248.52????645,591.79

????結合上述營業收入、營業成本的預測分析，歷史期及預測期毛利率計算如下表所示：

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????單位：萬元

財務指

????標

營業收??????????612,202.9?????673,869.1???????650,647.4????????669,980.5????686,574.7?????700,182.0???707,121.7

入??????????????????????0?????????????5????????????????0?????????1????????????7?????????????5???????????7

營業成??????????558,293.1?????613,276.8???????593,967.5????????611,634.2????626,809.3?????639,248.5???645,591.7

本??????????????????????7?????????????2????????????????2?????????3????????????4?????????????2???????????9

毛利率??????????????8.81%?????????8.99%??????????????8.71%?????????8.71%????????8.70%?????????8.70%???????8.70%

????由上表可知，上海優壹歷史年度毛利率分別為?8.81%、8.99%，預測期與歷史年度趨勢

基本相近，毛利率的預測具備合理性。

??銷售費用主要核算內容包括銷售人員職工薪酬、折舊費、租賃費、交際應酬費、包裝材

料費及旗艦店傭金及服務費用等。根據公司列入評估范圍包含商譽的資產組組合歷史年度財

務數據分析，2020?年至?2022?年，銷售費用占營業收入的比例分別為?4.40%、3.66%和?2.92%。

銷售費用比率波動，主要受營業收入變化所致。本次評估對預測期銷售費用中各費用項目分

別進行預測，具體的預測原則及方法如下：

工資為基礎，按年增漲?5.00%幅度預測職工人均工資，進而得到預測期的工資費用總額；各

項社會保障費、福利費及工會經費等根據相關社保法規以其與工資的對應關系進行預測；

理性基礎上，以?2022?年其占工資薪金比例乘以相應預測年度工資薪金確定；

中獎金分配規則，即銷售部將提取當年度公司銷售總額的?5.7‰作為該部門業績提成獎金的

總額，故業績獎以預測期相應年度主營業務收入乘以?5.7‰予以確定；

年度主營業務收入確定；對房屋租賃費，本次評估以現有租賃面積或范圍在預測期內保持不

變為前提，按在手租賃合同約定單價年?3.00%增長予以預測；

在分析其真實性、合理性基礎上，以歷史年度其他銷售費用占主營業務收入比例乘以相應預

測年度主營業務收入確定。

??管理費用的內容主要是公司管理人員職工薪酬、折舊費、攤銷費、租賃費、辦公費、維

護服務費、專業服務費及其他等費用。根據公司歷史年度財務數據分析，2020?年至?2022?年

管理費用占營業收入的比例分別為?1.41%、0.64%和?0.44%。管理費用率波動，主要受營業收

入變化所致。本次評估對預測期管理費用中各費用項目分別進行預測，具體的預測原則及方

法如下：

工資為基礎，按年增漲?5.00%幅度預測職工人均工資，進而得到預測期的工資費用總額；各

項社會保障費、福利費及工會經費等根據相關社保法規以其與工資的對應關系進行預測；

理性基礎上，以?2022?年其占工資薪金比例乘以相應預測年度工資薪金確定；

中獎金分配規則，即管理部將提取當年度公司經審計的稅前利潤總額【扣除本方案銷售獎金

后的稅前利潤】的?3.5%作為該部門業績提成獎金的總額，故業績獎以預測期相應年度的稅

前利潤總額扣除銷售獎金后乘以?3.5%予以確定；

測算；

手租賃合同約定單價年?3.00%增長予以預測；

會經費等總額的比例乘以相應預測年度工資薪金、各項社會保障費、福利費及工會經費等的

總額予以確定；

在分析其真實性、合理性基礎上，以歷史年度其他管理費用占主營業務收入比例乘以相應預

測年度主營業務收入確定。

??按照現金流與折現率口徑一致的原則，本次評估均采用稅前現金流計算，折現率?r?選取

稅前加權平均資本成本模型（WACCBT）確定。基本計算公式如下：

????????????????WACC

??????WACCBT=????????????????????????????（3）

?????????????????????????D?????????E

??????WACC=Rd?×?1-T?×???????+Re?×????????（4）

????????????????????????D+E???????D+E

??式中：??―債權期望報酬率

?????????―股權期望報酬率，采用?CAPM?資本資產定價模型確定

???????D―債權價值

???????E―股權價值

???????T―所得稅稅率

?????????E?????D

??其中：???????和?????通過計算權益成本時計算的同行業可比上市公司的平均財務杠

????????D?E???D?E

桿比率進行計算

??資本資產定價模型（CAPM）基本公式為：

???????Re?=Rf?+β×?Rm?-Rf?+ε???????????????????????????（5）

??式中：??―無風險利率

????????―股權系統性風險調整系數

???????(?????)?―市場風險溢價

???????ε―特定風險報酬率

??非上市公司的股權β系數通常由多家可比上公司的平均股權β系數調整得到，即計算可

比上市公司帶杠桿的??并調整為不帶杠桿的??，在此基礎上通過取平均值得到被評估企業的

??，最后考慮被評估企業適用的資本結構得到其??，計算公式如下

????????????????????

??????????=???????????????????????????????????????????（6）

????????????????????????

??????????????????????????????????????????????????????（7）

??????????=???×?1+(1-T)×

??????????????????????????

??具體計算過程如下：

??（1）無風險收益率rf

??本次評估選擇國債的到期收益率作為無風險利率。根據?Wind?資訊系統披露信息，選擇

在評估基準日?2022?年?12?月?31?日剩余期限?10?年期以上的國債，并以復利計算到期收益率，

取其算術平均值作為無風險利率，無風險利率確認為?3.92%。

??（2）市場風險溢價?????

??市場風險溢價是對于一個充分風險分散的市場投資組合，投資者所要求的高于無風險利

率的回報率。股票指數的變動能夠反映市場整體的波動情況，以中國證券市場指數的歷史風

險溢價數據進行計算市場風險溢價。因滬深?300?指數由滬深?A?股中規模大、流動性好、最具

代表性的?300?只股票組成，能夠綜合反映滬深?A?股市場整體表現。通過?Wind?資訊系統披露

信息，以滬深?300?指數自?2002?年?1?月?4?日至評估基準日?2022?年?12?月?31?日期間的指數平均

收益率進行測算，數據頻率為周，平均方法選擇算數平均，得出中國證券市場平均風險報酬

率為??＝9.57%，即市場風險溢價?????＝5.65%。

????（3）貝塔系數β

????非上市公司的股權β系數通常由多家可比上市公司的平均股權β系數調整得到。通過

Wind?資訊系統查詢可比上市公司于評估基準日的??（起始交易日期：2021?年?1?月?1?日；截

止交易日期：2022?年?12?月?31?日；計算周期：周；收益率計算方法：普通收益率；標的指

數：滬深?300?指數），計算可比上市公司帶杠桿的??并調整為不帶杠桿的??，在此基礎上通

過取平均值得到評估對象的??，最后考慮評估對象適用的資本結構得到其??，經過計算評估

對象貝塔取?0.5436。具體數據見下表：

?????????????????????????????貝塔系數計算表

序??????????????????????????可比上市公司帶??????????????????????????????可比上市公司不

????????證券代碼????????證券簡稱????????????????D/(D+E)?????E/(D+E)

號???????????????????????????杠桿的βL???????????????????????????????帶杠桿的βu

?????????????平均值????????????????????????????2.29%??????97.71%???????0.5342

???????????所得稅稅率????????????????????????????????????????????????????25.00%

???????????????βL???????????????????????????????????????????????????0.5436

????（4）特定風險報酬率ε的確定

????特定風險報酬率表示被評估企業自身特定因素導致的非系統性風險的報酬率。根據評估

對象與所選擇的可比企業在企業的規模、核心競爭力、對大客戶和關鍵供應商的依賴等因素

進行綜合分析基礎上的調整系數。

品結構過于單一，缺少有效的產品系列或組合，因此企業也會產生特別風險。

????經過了解，產權持有人以銷售奶粉為主，98%的收入來源于奶粉銷售，產品結構單一，

因此我們對產品集中度高特別風險確定為?1.00%。

爭中處于有利地位，特別是對于某些具有非常影響力的人物，公司的發展往往非常依賴這些

具有影響力的人物，一旦這些人物出現問題，如生病、死亡等則對公司的經營會產生巨大影

響，這些就會造成管理者特別風險。

????經調查了解到法定代表人周敏在公司定位、經營戰略、營銷策略等方面是公司靈魂，具

有非常強的影響力，因此我們確定管理者特別風險為?0.50%。

????據上分析，特定風險報酬率ε取?1.50%。

????（5）債權期望報酬率?Rd?是企業債務融資的資本成本。全國銀行間同業拆借中心公布的

貸款市場報價利率由各報價行按公開市場操作利率加點形成的方式報價，由全國銀行間同業

拆借中心計算得出，為銀行貸款提供定價參考。貸款市場報價利率能夠充分反映企業預期債

務融資資本成本。故本次參考全國銀行間同業拆借中心距評估基準日最近一期公布的?5?年期

以上貸款市場報價利率（LPR）為基礎確定為?4.30%。

??（6）在持續經營前提下，可比上市公司平均資本結構更能合理體現企業預期資本結構，

??????????????????????????????????????????????D?????????????E

本次評估財務杠桿比率參考可比上市公司進行計算，其中????????????????????????確定為2.29%，?????確

?????????????????????????????????????????????D?E???????????D?E

定為97.71%。

??（1）股權期望報酬率??，通過資本資產定價模型CAPM計算：

???????Re?=Rf?+β×?Rm?-Rf?+ε

?????????＝3.92%＋0.5436×(9.57%－3.92%)＋1.50%

?????????＝8.49%

??（2）加權平均資本成本WACC

??????????????????????????D?????????E

???????WACC=Rd?×?1-T?×???????+Re?×

?????????????????????????D+E???????D+E

?????????????＝4.30%×(1-25%)×2.29%＋10.74%×97.71%

?????????????＝8.37%

??（3）稅前折現率WACCBT

?????????????????WACC

???????WACCBT=

?????????????＝8.37%÷(1-25%)

?????????????＝11.16%

??綜上所述，2022?年上海優壹商譽減值測試的預測思路符合行業特性，關鍵參數、參數

選取等方面具備合理性。

??（三）評估方法確定

??根據《企業會計準則第?8?號—資產減值》及相關要求，對包含商譽資產組可收回金額確

定時：

金流量的現值兩者中任意一項金額已超過評估對象賬面價值時，可以以該金額為依據確定評

估結論。

可以以預計未來現金流量的現值作為可收回金額。

后的凈額或預計未來現金流量的現值中一種方式確定，評估結論應當表述為包含商譽的資產

組或資產組組合可收回金額不低于該金額。

?????資產評估專業人員與企業管理層、執行審計業務的注冊會計師進行了必要的溝通：

組組合的最近交易價格或者結果，故無法通過上述途徑來確定包含商譽資產組組合的公允價

值。

平與行業平均水平趨同。企業管理層對于資產組組合未來年度的現金流進行了預測，采用預

計未來現金流量的現值測算包含商譽資產組組合的可收回金額。

?????經采用收益法測算，包含商譽資產組組合預計未來現金流量的現值高于其賬面價值，故

本次評估僅采用預計未來現金流量的現值一種方式確定可收回金額，與以前會計期間商譽減

值測試采用的評估方法一致。包含商譽資產組組合的可收回金額不低于該金額。

?????綜上所述，評估基準日?2022?年?12?月?31?日，上海優壹電子商務有限公司包含商譽的資

產組組合賬面價值為?142,554.91?萬元，在持續經營前提下，通過預計未來現金流量的現值

途徑，采用收益法進行估算，上海優壹電子商務有限公司包含商譽資產組組合的可收回金額

為?144,705.44?萬元，包含商譽資產組組合預計未來現金流量的現值高于其賬面價值，故上

海優壹商譽未發生減值。

?????年審會計師回復：

?????（一）我們實施的主要審計程序如下：

?????（1）我們對跨境通與商譽評估相關的內部控制的設計及運行有效性進行了解、評估及

測試。

?????（2）復核管理層對資產組的認定以及如何將商譽分配至各資產組。

?????（3）與跨境通管理層討論商譽減值測試過程中所使用的方法、關鍵評估的假設、參數

的選擇、預測未來收入及現金流折現率等的合理性。

?????（4）與跨境通管理層聘請的外部評估機構專家等討論商譽減值測試過程中所使用的方

法、關鍵評估的假設、參數的選擇、預測未來收入及現金流折現率等的合理性。

?????（5）評價由跨境通管理層聘請的外部評估機構的獨立性、客觀性、經驗和資質。

?????（6）測試未來現金流量的現值與跨境通資產組的賬面價值比較，確定商譽是否發生了

減值；

?????（7）評估管理層對于?2022?年?12?月?31?日對商譽及其減值估計結果。

?????（二）核查意見

?????基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為：2022?年末上海優壹商譽未計

提商譽減值是合理的。

?????問題十三、報告期末，你公司預計負債?5.30?億元，其中對外提供擔保對應的預計負債

你公司報告期訴訟、仲裁金額?19.56?億元。請你公司：

對應金額等，預計負債計提是否合理、充分，是否履行相應的審議程序和信息披露義務。

?????回復：

?????截止?2022?年末有關的擔保、未決訴訟預計負債計提情況如下：

序號????????????????債權人名稱???????????????預計負債金額（萬元）

????????合計?????????????????????????????????????52,950.43

的訴訟、擔保事項的法律意見書，公司根據《企業會計準則第?13?號-或有事項》的規定，

對因上述事項可能承擔的付款義務確認預計負債?5.30?億元，相關數據是充分、合理的，具

體情況如下：

公司對借款人徐佳東應歸還王國俊的借款本金及利息不能歸還部分承擔二分之一的賠償責

任，該債務至?2022?年?12?月?31?日確定的本金及利息總金額?116,326,593.93?元；根據金華

中院（2022）浙?07?執異?21?號《執行裁定書》，金華中院已強制執行其他連帶責任人金額

的二分之一確定為本公司預計負債，金額為?42,826,792.81?元。

C20200435?的《還款協議》?約定，本公司對環球易購借款?承擔擔保責任，該借款本?金

金額?148,590,000.00?元。

元。

果，本公司對徐佳東及環球易購借款本金?8,182,485.00?元及利息具有清償責任，至?2022

年?12?月?31?日利息金額為?1,198,133.26?元，訴訟費律師費?298,511.50?元具有清償責任。本

公司已在其他應付款中列示本金?8,182,485.00?元，故預計負債確認金額?1,496,644.76?元。

仲裁?1947?號仲裁結果，本公司因擔保責任，對環球易購貸款本金?21,000,000.00?元及利息

承擔連帶賠償責任，按照仲裁書確認至?2022?年?12?月?31?日止利息總額?2,844,400.04?元，律

師?費?訴?訟?費?471,553.00?元?等?承?擔?連?帶?賠?償?責?任?，?故?本?公?司?確?認?預?計?負?債?金?額?為

預計負債。

計負債。

計負債。

（2021）粵?0305?民初?11157?號，判決本公司對深圳環球所欠債務本金?698,787.59，利息及

罰息?104,512.68?元承擔連帶賠償責任，本期已執行還款?175,368.39?元，截止?2022?年?12

月?31?日剩余金額為?627,931.88?元。

司的對賬結果，子公司欠款合計?27,896,407.80?美元（其中香港洛美薇商務有限公司

日美元匯率?6.9646?折算，截止?2022?年?12?月?31?日余額為人民幣?194,287,321.76?元。

劉永成、管理層受讓方、新投資方及深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司簽訂的股權轉讓及增

資協議約定，跨境通需替環球易購償還其欠帕拓遜的債務，截止?2022?年?12?月?31?日余額為

月?31?日止本公司與深圳市深國際供應鏈有限公司對賬，剩余未還款金額為?81,402,637.57

元。

粵?03?審前調?2599?號調解結果，本公司對環球易購等公司債務本金?9,482,308.65?元及利息

承擔連帶賠償責任，截止?2022?年?12?月?31?日確認利息?180,657.46?元，違約金?360,327.73

元，律師費訴訟費?146,190.00?元承擔連帶賠償責任，共計余額為?10,169,483.84?元;

決書（2021）粵?0391?民初?4306?號和（2021）粵?03?民終?29711?號判決結果，本公司需對環

球易購債務?654,706.24?元承擔連帶賠償責任。

浙?07?民終?1288?號判決結果，判令本公司對環球易購對原告債務貨款?1,021,200.00?元并利

息承擔連帶賠償責任，至?2022?年?12?月?31?日止利息金額利息金額?86,597.76?元，律師費訴

訟費?11,996.00?元承擔連帶賠償責任，共確認預計負債?1,119,793.76?元。

粵?03?民終?12264?號判決結果，本公司對環球易購對原告債務貨款本金?2,168,308.21?元及逾

期付款利息承擔連帶賠償責任，至?2022?年?12?月?31?日止確認利息?278,502.76?元，共計確認

預計負債?2,446,810.97?元。

????公司對外擔保事項已履行了相關審議程序和信息披露義務，訴訟事項已履行了信息披露

義務。

涉案金額、訴訟（仲裁）進展、訴訟（仲裁）審理結果及影響、訴訟（仲裁）判決執行情

況、披露日期（如適用）、預計負債計提情況、判斷依據，是否符合《企業會計準則》的

規定。

????回復：

????????????????????????????????????????????????????????????訴訟

?????????????????????????????????????????????????????????????????訴訟

????????????????????????????????????????????????????????????（仲

?????????????????????????????????????????????管????????訴訟?????????（仲

????????????????????????????????????????????????????????????裁）

序????????????????????????????????涉案金額????????轄???基本???（仲?????????裁）判???披露日??????是否新

??????原告???????被告????????案號?????????????????????????????????審理

號????????????????????????????????（萬元）????????法???情況???裁）進????????決執?????????期???增

????????????????????????????????????????????????????????????結果

?????????????????????????????????????????????院?????????展?????????行情

????????????????????????????????????????????????????????????及影

?????????????????????????????????????????????????????????????????況

????????????????????????????????????????????????????????????響

????廣州市??????????????????????????????????????前

???????????深圳?環球?/?香???(2021)粵???????????????????買賣?????????????????????2023

????鑫時威??????????????????????????????????????海????????二審尚

????科技有??????????????????????????????????????法????????未開庭

???????????通????????????6588?號???????????????????糾紛?????????????????????28?日

????限公司??????????????????????????????????????院

????深圳市

???????????香港?環球?/?深?????????????????????????前

????麥克康????????????????(2021)粵???????????????????買賣?????????????????????2023

???????????圳環?球/?跨境??????????????????????????海????????二審尚

???????????通/颯芙/肇慶???????????????????????????法????????未開庭

????有限公?????????????????7188?號???????????????????糾紛?????????????????????28?日

???????????環球????????????????????????????????院

????司

????深圳市??????????????????????????????????????前

???????????香港?環球?/?深???(2021)粵???????????????????買賣?????????????????????2023

????卓旺科??????????????????????????????????????海????????二審尚

????技有限??????????????????????????????????????法????????未開庭

???????????通/颯芙?????????7317?號???????????????????糾紛?????????????????????28?日

????公司???????????????????????????????????????院

????東莞市??????????????????????????????????????前

???????????香港?澤堯?/?香???(2023)粵???????????????????買賣?????????????????????2023

????不凡電??????????????????????????????????????海????????一審尚

????子有限??????????????????????????????????????法????????未開庭

???????????境通???????????2018?號???????????????????糾紛?????????????????????28?日

????公司???????????????????????????????????????院

????廈門一

????葦以航??????????????????????????????????????深????????二審已

???????????????????????（2022）粵???????????????????股權?????????????????????2023

????投資合??????????????????????????????????????圳????????開庭，

????伙企業??????????????????????????????????????中????????尚未出

????（有限??????????????????????????????????????院????????判決

????合伙）

????廣州希??????????????????????????????????????深

???????????????????????（2022）粵???????????????????股權?????????????????????2023

????音國際??????????????????????????????????????圳????????二審尚

????進出口??????????????????????????????????????中????????未開庭

????有限公??????????????????????????????????????院

?????司

???????????深圳帕拓品牌

???????????投資合伙企業

???????????（有限合伙）

????????????????、?????????????????????????深

????????????????????（2022）粵???????????????????股權??????????????????2023

???????????深圳熙煜萬國?????????????????????????圳????????一審尚

???????????科技有限公??????????????????????????中????????未開庭

???????????司、深圳帕冰?????????????????????????院

???????????器科技有限公

???????????司

???????????深圳永帕投資

???????????合伙企業（有?????????????????????????龍

????????????????????（2023）粵???????????????????股權??????????????????2023

???????????限合伙）、深?????????????????????????崗????????一審尚

???????????圳成遜科技有?????????????????????????法????????未開庭

???????????限公司、劉劍?????????????????????????院

???????????暉

???????????深圳永遜投資

???????????合伙企業（有?????????????????????????龍

????????????????????（2023）粵???????????????????股權??????????????????2023

???????????限合伙）、深?????????????????????????崗????????一審尚

???????????圳成遜科技有?????????????????????????法????????未開庭

???????????限公司、劉劍?????????????????????????院

???????????暉

???????????深圳帕奇投資

???????????合伙企業（有

??????????????????????????????????????????龍

???????????限合伙）、深???（2023）粵???????????????????股權??????????????????2023

??????????????????????????????????????????崗????????一審尚

??????????????????????????????????????????法????????未開庭

???????????技有限公司、????6564?號???????????????????糾紛??????????????????28?日

??????????????????????????????????????????院

???????????深圳帕冰器科

???????????技有限公司

???????????深圳帕眾投資

???????????合伙企業（有

???????????限合伙）、深

???????????圳熙煜萬國科

???????????技有限公司、

???????????深圳帕冰器科

??????????????????????????????????????????龍

???????????技有限公司、???（2023）粵???????????????????股權??????????????????2023

??????????????????????????????????????????崗????????一審尚

??????????????????????????????????????????法????????未開庭

???????????榴花投資有限????6561?號???????????????????糾紛??????????????????28?日

??????????????????????????????????????????院

???????????公司、深圳成

???????????遜科技有限公

???????????司、陳巧玲、

???????????趙文歡、林燕

???????????斌、朱琪、劉

???????????永成、

?????????????姚夢林、

???????????陳瑤、

?????????????陳佳玲、

???????????劉翔宇、方小

???????????路、甘廣鳳、

???????????徐進、

?????????????彭學軍、

???????????黃志強

??????????????????????????????????????????深????????二審已

???????????廈門一葦以航???（2022）粵???????????????????股權??????????????????2023

??????????????????????????????????????????圳????????開庭，

??????????????????????????????????????????中????????尚未出

???????????（有限合伙）???31913?號???????????????????糾紛??????????????????28?日

??????????????????????????????????????????院????????判決

合

計

?????截止回函日，跨境通現有未決訴訟?12?件，涉訴金額共計?50,787.72?萬元；根據律師事務

所出具的法律意見書，案件?1-4?已有類案判決，確認跨境通不需要承擔任何形式的還款或賠

償責任。案件?5-6?的一審判決駁回了一葦以航和希音國際的訴訟請求，根據律師事務所出具

的法律意見書，跨境通已經履行完畢《股權轉讓及增資協議》項下轉讓股權的義務，辦理完

畢股權過戶手續，股權受讓方的合同目的已經實現并已經實際行使了對目標公司的經營管理

權，一葦以航和希音國際無權單方解除《股權轉讓及增資協議》，要求跨境通退還股權轉讓

價款并承擔賠償責任。案件?7-12?的原告均為跨境通。因此，跨境通作為被告的上述未決訴

訟預計不會承擔賠償義務。

?????根據《企業會計準則第?13?號--或有事項》之規定，或有事項相關的義務同時滿足下列

條件的，應當確認為預計負債：（1）該義務是企業承擔的現時義務；（2）履行該義務很可

能導致經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。由于上述未決訴訟預計公

司不會承擔賠償義務，且未同時滿足準則規定的確認條件，因此，公司不確認預計負債的會

計處理，具備合理性。

?????年審會計師回復：

?????（一）我們實施的主要審計程序如下：

?????（1）與管理層進行訪談，向其了解跨境通涉及訴訟案件、對外擔保事項的基本情況以

及對于相關預計負債的確認方法。

?????（2）獲取訴訟案件相關資料，并與跨境通公告內容進行核對，復核所涉及的事項對于

案件內容、債權人以及訴訟標的記載是否準確。

??（3）對于已有判決的案件，檢查判決書中針對跨境通的判決結果以及適用的相應法律

條款等關鍵內容，逐一判斷預計負債確認是否合理；對于尚未判決的案件，檢查民事起訴狀

以及相關證據資料，分析案件情況，判斷預計負債的確認是否合理。

??（4）獲取對外擔保事項的相關資料，復核擔保內容、債權人以及擔保金額等事項，判

斷預計負債的確認是否合理。

??（5）向跨境通管理層委托的律師了解其已代理的訴訟、擔保事項的進展情況，并取得

律師出具的法律意見書。

??（二）核查意見

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為：公司報告期末計提預計負債余

額是充分、合理的。

??問題十五、報告期末，你公司遞延所得稅資產?1.01?億元。請說明報告期內遞延所得稅

資產的具體構成及確認依據，未來年度是否有足夠的盈利用于抵扣，相關確認是否審慎，

是否符合《企業會計準則》的相關規定。請會計師事務所核查并發表明確意見。

回復：報告期內遞延所得稅資產的具體構成及確認依據詳見下表：

???????????????????????????????????????????單位：人民幣元

???????????????????????????????期末余額

??????????項目

??????????????????可抵扣暫時性差異????????????遞延所得稅資產

??壞賬準備???????????????402,748,967.17?????99,720,219.78

??存貨跌價準備??????????????1,525,952.28?????????381,488.07

??應付退貨款?????????????????430,030.82?????????102,158.15

??未實現內部交易利潤???????????3,741,916.29?????????935,479.07

??????????合計?????????408,446,866.56?????101,139,345.07

??公司的盈利主要來自于優壹電商，遞延所得稅資產?1.01?億元全部來自于優壹電商。公

司期末充分復核遞延所得稅資產的賬面價值，針對持續經營公司的遞延所得稅資產，現有遞

延所得稅資產主要計提應收賬款、其他應收款等各項資產減值準備，導致計稅基礎與資產賬

面價值產生差異，形成可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產，以及內部交易未實現利潤

形成可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產。公司核查賬面遞延所得稅資產余額、預測未

來可獲取的應納稅所得額，預計目前已計提的遞延所得稅資產與未來可獲取的應納稅所得額

相匹配。根據《企業會計準則第?18?號——所得稅》第十三條“企業應當以很可能用來抵扣

可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產”、

第十五條“企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵

扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產”。未來年

度有足夠的盈利用于抵扣，相關確認審慎，公司對于遞延所得稅資產的會計處理合理，符合

《企業會計準則》相關規定。

??年審會計師回復：

??（1）訪談財務負責人，了解跨境通暫時性差異確認遞延所得稅資產的依據，復核確認

金額是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限；

??（2）對于確認遞延所得稅資產的公司，結合公司歷史業績、經營計劃、盈利預測，復

核盈利預測依據是否合理、與公司經營情況是否相符，盈利預測經納稅調整后形成的應納稅

所得額是否滿足遞延所得稅資產確認條件；

??（3）獲取可抵扣暫時性差異及遞延所得稅資產明細，復核可抵扣暫時性差異金額列報

的完整性，重新計算并復核遞延所得稅資產金額確認的準確性。

??（4）復核財務報表及附注列報的準確性。

??基于我們獲取的審計證據及實施的審計程序，我們認為相關會計處理及列報準確；期末

遞延所得稅資產確認依據充分、金額準確，遞延所得稅資產確認及列報符合《企業會計準則

第?18?號——所得稅》的有關規定。

??問題十六、你公司?2021?年度財務報告被和信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了帶

強調事項段無保留意見的審計報告。2023?年?4?月?28?日，你公司披露《關于?2021?年度審計

報告帶強調事項段無保留意見涉及事項影響已消除的專項說明》稱，非標準審計意見涉及

事項對?2022?年?12?月?31?日的財務狀況和?2022?年度的經營成果、現金流量無影響，因此，

公司董事會認為公司?2021?年度審計報告帶強調事項段無保留意見涉及的事項影響已消除。

和信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了《關于跨境通寶電子商務股份有限公司?2021?年

度審計報告帶強調事項段無保留意見涉及事項影響已消除的專項說明審核報告》。請和信

會計師事務所（特殊普通合伙）進一步說明認定你公司?2021?年度審計報告帶強調事項段無

保留意見所涉事項在本期消除的判斷依據，是否嚴格按照審計準則履行審計程序，審計證

據的獲取是否充分、適當。

??年審會計師回復：

??（一）2021?年審計報告中強調事項段無保留意見涉及事項

??我們提醒財務報表使用者關注，如?2021?年度財務報表附注六?45、附注七?5（3）所述，

跨境通全資子公司深圳市環球易購電子商務有限公司（以下簡稱”環球易購”）進入破產清

算程序后，跨境通喪失對其控制權，按照《企業會計準則—合并會計報表》的相關規定，環

球易購及其子公司自?2021?年?12?月?10?日起不再納入公司合并財務報表范圍，將環球易購前

期超額虧損轉回，本期確認投資收益金額為?26.18?億元。本段內容不影響已發表的審計意見。

??（二）2021?年度審計報告帶強調事項段無保留意見所涉事項已消除的判斷依據

??根據《中國注冊會計師審計準則第?1503?號——在審計報告中增加強調事項段和其他事

項段》第九條：如果認為有必要提醒財務報表使用者關注已在財務報表中列報或披露，且根

據職業判斷認為對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項，在同時滿足下列條件時，

注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段：（一）按照《中國注冊會計師審計準則第

無保留意見；（二）當《中國注冊會計師審計準則第?1504?號——在審計報告中溝通關鍵審

計事項》適用時，該事項未被確定為在審計報告中溝通的關鍵審計事項。

??跨境通已在?2021?年度財務報表附注六?45、附注七?5（3）中披露了相關事項，對財務報

表使用者理解?2021?年度財務報表至關重要，因此，我們在?2021?年度審計報告中增加強調事

項段。

日的財務狀況和?2022?年度的經營成果、現金流量無影響，且對財務報表使用者理解?2022

年度財務報表不再是至關重要的事項，故公司董事會認為?2021?年度審計報告帶強調事項段

無保留意見涉及的事項影響已消除。

??（三）是否嚴格按照審計準則履行審計程序，審計證據的獲取是否充分、適當

??針對上一年帶強調事項段無保留意見所涉事項，我們執行了以下程序：

??（1）?查閱跨境通相關公告，獲取并審閱關于環球易購破產清算的相關文件、裁定書；

??（2）?向律師、環球易購管理人及公司管理層了解環球易購進入破產程序清算程序后，

??????是否對公司造成持續性影響；

??（3）?結合企業會計準則、證監會和破產法的相關規定，以及跨境通的實際情況，綜

??????合分析環球易購進入破產程序后對公司財務報表的影響；

??（四）核查意見

??經核查，我們認為?2021?年度審計報告帶強調事項段無保留意見涉及的事項影響已消除，

我們獲取的審計證據的是充分、適當的。

???????????????????????和信會計師事務所（特殊普通合伙）

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